تحليل عميق لنظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا
1. المقدمة
تتسم ألمانيا بموقف مفتوح وودي نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على قضايا تطوير الأصول الرقمية، وأصدرت وثائق سياسية ذات صلة. تعد ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بقانونية تداول العملات الرقمية مثل البيتكوين، حيث يأتي عدد عقد البيتكوين والإيثيريوم في ألمانيا في المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا وديًا نسبيًا، وأجرت التنظيمات والإرشادات المناسبة لذلك.
2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
يُعرف نظام الضرائب في ألمانيا بتعقيده وبنيته متعددة المستويات وكفاءته العالية. كدولة اتحادية، تعتمد ألمانيا نظام الضرائب على ثلاثة مستويات: الفيدرالي، والولاية، والمحلي، حيث يتم تقسيم جميع الضرائب إلى فئتين رئيسيتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة. تُجمع الضرائب المشتركة من قبل حكومات متعددة المستويات وتُقسم وفقًا للقواعد، بينما تُخصص الضرائب الخاصة للحكومة على مستوى معين كدخل خاص.
تشمل الأمثلة النموذجية للضرائب المشتركة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، حيث يتم جمع إيرادات هذه الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات ومشاركتها. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة بنسب معينة على الولايات، بينما يتم توزيع إيرادات ضريبة الدخل بناءً على عدد السكان والظروف الاقتصادية.
الضرائب الخاصة هي إيرادات خاصة بمستوى معين من الحكومة، يتم تحصيلها وإدارتها فقط من قبل ذلك المستوى من الحكومة. على سبيل المثال، تنتمي ضريبة العقارات إلى الحكومة المحلية، بينما تنتمي ضريبة معاملات الأراضي إلى الحكومة الولائية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة الدخل الشركات
تنقسم الكيانات الخاضعة لضريبة دخل الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي المسؤولية غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي المسؤولية المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب ذوو المسؤولية غير المحدودة التزامًا ضريبيًا عن الدخل المُكتسب من جميع أنحاء العالم؛ بينما يتحمل دافعو الضرائب ذوو المسؤولية المحدودة الالتزام الضريبي فقط عن الدخل المُكتسب من داخل ألمانيا. معدل ضريبة دخل الشركات في ألمانيا هو 15%.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يُحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامات ضريبية غير محدودة، بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامات ضريبية محدودة. تشمل نطاق ضريبة دخل الأفراد: دخل الزراعة والغابات، دخل الأعمال، دخل المهن الحرة، دخل العمل المأجور، دخل الاستثمار، دخل الإيجارات ودخل آخر. يتم استخدام شكل تصنيف الدخل، مع معدل ضريبة يتراوح بين 14%-45%، وهو تصاعدي.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
تعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا ضريبة دوران، يتحملها المستهلك في النهاية. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي هو 19% موحد على مستوى البلاد، وتطبق نسبة ضريبية مخفضة قدرها 7% على المواد الغذائية والكتب وغيرها من السلع. يمكن للشركات استخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة التي تحصل عليها خلال عملية التشغيل كخصم للضريبة المدخلة عند تقديم الإقرار.
تنقسم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى نوعين شهري وربع سنوي، وذلك حسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل الشركة في السنة السابقة. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على الشركات إجراء تسوية نهائية لضريبة القيمة المضافة عن السنة بأكملها في نهاية العام.
3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا
3.1 بشأن الأصول الرقمية
تُعرّف الحكومة الألمانية الأصول الرقمية بشكل واسع. وفقًا للوثيقة التي نشرتها الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية الألمانية (BaFin) في عام 2020، تُعتبر العملة المشفرة أداة مالية، وتتمتع بالوضع القانوني للمال أو العملة، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيًا.
فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تصنف ألمانيا الأصول الرقمية كمنتج خاص له خصائص مزدوجة كعملة وممتلكات، حيث تُعتبر الأصول الرقمية الرئيسية عملة خاصة قانونية وليست عملة قانونية. يُعد حيازة وشراء وبيع واستخدام الأصول الرقمية سلوكيات قانونية. نظرًا لأن الأصول الرقمية تُصنف كممتلكات، فإن بيعها وأرباحها تخضع عادةً لضرائب الدخل الشخصي وضرائب الأرباح الرأسمالية، ويتم إعفاؤها من ضريبة القيمة المضافة.
3.2 نظام الضرائب على الأصول الرقمية
في ألمانيا، تُعتبر عمليات شراء وبيع العملات الرقمية وأرباح التداول مكاسب رأس المال. إذا احتفظ الأفراد بالعملات الرقمية لأكثر من عام، فإن الأرباح الرأسمالية التي يتم تحقيقها عند البيع معفاة من الضرائب. إذا كانت مدة الاحتفاظ أقل من عام، فإن الأرباح عند البيع تخضع لضريبة مكاسب رأس المال. إذا كانت الأرباح التي حققها الأفراد من تداول العملات الرقمية خلال سنة مالية واحدة لا تتجاوز 600 يورو، يمكن إعفاء هذه الأرباح من الضرائب.
عادةً ما يُعتبر الدخل الناتج عن تعدين الأصول الرقمية جزءًا من دخل الأنشطة التجارية، ويجب فرض الضرائب على الدخل، ولكن يمكن خصم النفقات الناتجة عن عملية التعدين. أما العوائد الناتجة عن التشفير، فإذا كانت فترة الاحتفاظ بها تزيد عن سنة، فهي معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت أقل من سنة، فيجب دفع ضريبة الدخل.
تعتمد معالجة ضرائب الدخل من الإطلاقات المجانية والتفرعات على الحالة المحددة. إذا كانت الرموز المميزة للإطلاق المجاني مرتبطة بالنشاط التجاري، فإن الرموز المستلمة تُعتبر دخلاً تجارياً. إذا كان الإطلاق المجاني يتضمن تقديم الخدمات، فإن هذا النوع من الدخل يُصنف كدخل آخر ويجب الإبلاغ عنه بسعر السوق. تُعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن التفرع أصولاً مستقلة، ويجب توزيع تكلفة الحصول على الرموز الأصلية الموزعة بناءً على نسبة أسعار السوق للرمزين في وقت التفرع.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل الأصول الرقمية مع العملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة. إذا تم استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، فقد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء القابل للزيادة.
4. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ألمانيا
تعرّف الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا (BaFin) الأصول الرقمية على أنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، وقد أدخلت "خدمات حفظ الأصول الرقمية" كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من BaFin.
ألمانيا نفذت في عام 2020 التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال في الاتحاد الأوروبي (AMLD5) الذي يتطلب من منصات الأصول الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال للتشريعات الصارمة لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب.
في مايو 2021، اعتمدت ألمانيا قانون الأوراق المالية الإلكترونية، حيث عرفت الأوراق المالية المشفرة واعتبرتها فئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية. وهذا يمثل خطوة هامة لألمانيا في مجال المالية الرقمية.
في نوفمبر 2021، ذكرت الحكومة الألمانية الجديدة في اتفاقية الائتلاف الأصول الرقمية، داعيةً إلى إنشاء بيئة تنافسية متكافئة بين المالية التقليدية ونماذج الأعمال المبتكرة.
في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضرائب وطني للأصول الرقمية، والذي يتناول مشاهد الضرائب المتعلقة بالتعدين، والرهون، والإقراض، والانقسامات الصلبة، وتوزيع العملات المجانية، مما يعزز الإطار التنظيمي للأصول الرقمية في ألمانيا.
5. الملخص والتطلعات
أظهرت ألمانيا موقفًا متسامحًا وودودًا تجاه نظام الضرائب على الأصول الرقمية، بهدف تحقيق توازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر. من المحتمل أن تستمر في تحسين سياساتها الضريبية على الأصول الرقمية في المستقبل لتلبية احتياجات تطور السوق والتعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم ، تعتبر بيئة تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا واحدة من الأكثر ودية في أوروبا. مع التطور السريع للسوق والتكنولوجيا ، يحتاج الإطار التنظيمي في ألمانيا إلى الحفاظ على التكيف في المستقبل لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول أخرى والمنظمات الدولية في مجال تنظيم الأصول الرقمية ، لتعزيز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.
إن نظام الضرائب والتنظيم الخاص بالأصول الرقمية في ألمانيا يوفر مزيدًا من الإرشادات والحوافز لصناعة الأصول الرقمية في البلاد. ومن المؤكد أن ألمانيا قادرة على خلق نظام بيئي مواتٍ للتطور الصحي للعملات الرقمية، مما يعزز الازدهار والنمو للاقتصاد الألماني.
This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
تحليل سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا: الإعفاء الضريبي على الاحتفاظ الطويل الأجل وبيئة تنظيمية ودية
تحليل عميق لنظام الضرائب والتنظيم للأصول الرقمية في ألمانيا
1. المقدمة
تتسم ألمانيا بموقف مفتوح وودي نسبيًا تجاه الأصول الرقمية. في عام 2013، بدأت وزارة المالية الألمانية في التركيز على قضايا تطوير الأصول الرقمية، وأصدرت وثائق سياسية ذات صلة. تعد ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميًا بقانونية تداول العملات الرقمية مثل البيتكوين، حيث يأتي عدد عقد البيتكوين والإيثيريوم في ألمانيا في المرتبة الثانية بعد الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية القطاع المصرفي والمؤسسات المالية على المشاركة بنشاط في تطوير الأصول الرقمية، وقد وضعت نظامًا ضريبيًا وديًا نسبيًا، وأجرت التنظيمات والإرشادات المناسبة لذلك.
2. نظرة عامة على نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
يُعرف نظام الضرائب في ألمانيا بتعقيده وبنيته متعددة المستويات وكفاءته العالية. كدولة اتحادية، تعتمد ألمانيا نظام الضرائب على ثلاثة مستويات: الفيدرالي، والولاية، والمحلي، حيث يتم تقسيم جميع الضرائب إلى فئتين رئيسيتين: الضرائب المشتركة والضرائب الخاصة. تُجمع الضرائب المشتركة من قبل حكومات متعددة المستويات وتُقسم وفقًا للقواعد، بينما تُخصص الضرائب الخاصة للحكومة على مستوى معين كدخل خاص.
تشمل الأمثلة النموذجية للضرائب المشتركة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل، حيث يتم جمع إيرادات هذه الضرائب من قبل الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات ومشاركتها. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة بنسب معينة على الولايات، بينما يتم توزيع إيرادات ضريبة الدخل بناءً على عدد السكان والظروف الاقتصادية.
الضرائب الخاصة هي إيرادات خاصة بمستوى معين من الحكومة، يتم تحصيلها وإدارتها فقط من قبل ذلك المستوى من الحكومة. على سبيل المثال، تنتمي ضريبة العقارات إلى الحكومة المحلية، بينما تنتمي ضريبة معاملات الأراضي إلى الحكومة الولائية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة الدخل الشركات
تنقسم الكيانات الخاضعة لضريبة دخل الشركات إلى دافعي الضرائب ذوي المسؤولية غير المحدودة ودافعي الضرائب ذوي المسؤولية المحدودة. يتحمل دافعو الضرائب ذوو المسؤولية غير المحدودة التزامًا ضريبيًا عن الدخل المُكتسب من جميع أنحاء العالم؛ بينما يتحمل دافعو الضرائب ذوو المسؤولية المحدودة الالتزام الضريبي فقط عن الدخل المُكتسب من داخل ألمانيا. معدل ضريبة دخل الشركات في ألمانيا هو 15%.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصي
يُحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامات ضريبية غير محدودة، بينما يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامات ضريبية محدودة. تشمل نطاق ضريبة دخل الأفراد: دخل الزراعة والغابات، دخل الأعمال، دخل المهن الحرة، دخل العمل المأجور، دخل الاستثمار، دخل الإيجارات ودخل آخر. يتم استخدام شكل تصنيف الدخل، مع معدل ضريبة يتراوح بين 14%-45%، وهو تصاعدي.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
تعتبر ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا ضريبة دوران، يتحملها المستهلك في النهاية. معدل ضريبة القيمة المضافة الحالي هو 19% موحد على مستوى البلاد، وتطبق نسبة ضريبية مخفضة قدرها 7% على المواد الغذائية والكتب وغيرها من السلع. يمكن للشركات استخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة التي تحصل عليها خلال عملية التشغيل كخصم للضريبة المدخلة عند تقديم الإقرار.
تنقسم إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلى نوعين شهري وربع سنوي، وذلك حسب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة من قبل الشركة في السنة السابقة. بالإضافة إلى ذلك، يتعين على الشركات إجراء تسوية نهائية لضريبة القيمة المضافة عن السنة بأكملها في نهاية العام.
3. سياسة الضرائب على الأصول الرقمية في ألمانيا
3.1 بشأن الأصول الرقمية
تُعرّف الحكومة الألمانية الأصول الرقمية بشكل واسع. وفقًا للوثيقة التي نشرتها الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية الألمانية (BaFin) في عام 2020، تُعتبر العملة المشفرة أداة مالية، وتتمتع بالوضع القانوني للمال أو العملة، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيًا.
فيما يتعلق بالسياسة الضريبية، تصنف ألمانيا الأصول الرقمية كمنتج خاص له خصائص مزدوجة كعملة وممتلكات، حيث تُعتبر الأصول الرقمية الرئيسية عملة خاصة قانونية وليست عملة قانونية. يُعد حيازة وشراء وبيع واستخدام الأصول الرقمية سلوكيات قانونية. نظرًا لأن الأصول الرقمية تُصنف كممتلكات، فإن بيعها وأرباحها تخضع عادةً لضرائب الدخل الشخصي وضرائب الأرباح الرأسمالية، ويتم إعفاؤها من ضريبة القيمة المضافة.
3.2 نظام الضرائب على الأصول الرقمية
في ألمانيا، تُعتبر عمليات شراء وبيع العملات الرقمية وأرباح التداول مكاسب رأس المال. إذا احتفظ الأفراد بالعملات الرقمية لأكثر من عام، فإن الأرباح الرأسمالية التي يتم تحقيقها عند البيع معفاة من الضرائب. إذا كانت مدة الاحتفاظ أقل من عام، فإن الأرباح عند البيع تخضع لضريبة مكاسب رأس المال. إذا كانت الأرباح التي حققها الأفراد من تداول العملات الرقمية خلال سنة مالية واحدة لا تتجاوز 600 يورو، يمكن إعفاء هذه الأرباح من الضرائب.
عادةً ما يُعتبر الدخل الناتج عن تعدين الأصول الرقمية جزءًا من دخل الأنشطة التجارية، ويجب فرض الضرائب على الدخل، ولكن يمكن خصم النفقات الناتجة عن عملية التعدين. أما العوائد الناتجة عن التشفير، فإذا كانت فترة الاحتفاظ بها تزيد عن سنة، فهي معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت أقل من سنة، فيجب دفع ضريبة الدخل.
تعتمد معالجة ضرائب الدخل من الإطلاقات المجانية والتفرعات على الحالة المحددة. إذا كانت الرموز المميزة للإطلاق المجاني مرتبطة بالنشاط التجاري، فإن الرموز المستلمة تُعتبر دخلاً تجارياً. إذا كان الإطلاق المجاني يتضمن تقديم الخدمات، فإن هذا النوع من الدخل يُصنف كدخل آخر ويجب الإبلاغ عنه بسعر السوق. تُعتبر الرموز الجديدة الناتجة عن التفرع أصولاً مستقلة، ويجب توزيع تكلفة الحصول على الرموز الأصلية الموزعة بناءً على نسبة أسعار السوق للرمزين في وقت التفرع.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل الأصول الرقمية مع العملات التقليدية معفى من ضريبة القيمة المضافة. إذا تم استخدام الأصول الرقمية كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات، فقد يتعين دفع ضريبة الدخل على الجزء القابل للزيادة.
4. بناء وتحسين إطار تنظيم التشفير في ألمانيا
تعرّف الهيئة الفيدرالية للرقابة المالية في ألمانيا (BaFin) الأصول الرقمية على أنها قيمة مشفرة، وتعتبرها أداة مالية جديدة، وقد أدخلت "خدمات حفظ الأصول الرقمية" كخدمة مالية جديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2020، يجب على الشركات التي تقدم خدمات حفظ الأصول الرقمية الحصول على ترخيص من BaFin.
ألمانيا نفذت في عام 2020 التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال في الاتحاد الأوروبي (AMLD5) الذي يتطلب من منصات الأصول الرقمية ومزودي المحافظ الامتثال للتشريعات الصارمة لمكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب.
في مايو 2021، اعتمدت ألمانيا قانون الأوراق المالية الإلكترونية، حيث عرفت الأوراق المالية المشفرة واعتبرتها فئة فرعية من الأوراق المالية الإلكترونية. وهذا يمثل خطوة هامة لألمانيا في مجال المالية الرقمية.
في نوفمبر 2021، ذكرت الحكومة الألمانية الجديدة في اتفاقية الائتلاف الأصول الرقمية، داعيةً إلى إنشاء بيئة تنافسية متكافئة بين المالية التقليدية ونماذج الأعمال المبتكرة.
في عام 2022، أصدرت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية أول دليل ضرائب وطني للأصول الرقمية، والذي يتناول مشاهد الضرائب المتعلقة بالتعدين، والرهون، والإقراض، والانقسامات الصلبة، وتوزيع العملات المجانية، مما يعزز الإطار التنظيمي للأصول الرقمية في ألمانيا.
5. الملخص والتطلعات
أظهرت ألمانيا موقفًا متسامحًا وودودًا تجاه نظام الضرائب على الأصول الرقمية، بهدف تحقيق توازن بين حوافز الابتكار وإدارة المخاطر. من المحتمل أن تستمر في تحسين سياساتها الضريبية على الأصول الرقمية في المستقبل لتلبية احتياجات تطور السوق والتعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم ، تعتبر بيئة تنظيم الأصول الرقمية في ألمانيا واحدة من الأكثر ودية في أوروبا. مع التطور السريع للسوق والتكنولوجيا ، يحتاج الإطار التنظيمي في ألمانيا إلى الحفاظ على التكيف في المستقبل لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد تعزز ألمانيا التعاون مع دول أخرى والمنظمات الدولية في مجال تنظيم الأصول الرقمية ، لتعزيز توحيد المعايير التنظيمية العالمية.
إن نظام الضرائب والتنظيم الخاص بالأصول الرقمية في ألمانيا يوفر مزيدًا من الإرشادات والحوافز لصناعة الأصول الرقمية في البلاد. ومن المؤكد أن ألمانيا قادرة على خلق نظام بيئي مواتٍ للتطور الصحي للعملات الرقمية، مما يعزز الازدهار والنمو للاقتصاد الألماني.