Reforma fiscal de las criptomonedas "¿Desde cuándo?" Resumen de los puntos destacados sobre el impuesto separado y la aplicación de la Ley de Servicios Financieros.
## El camino hacia la tributación separada de las declaraciones
El sistema tributario de criptomonedas en Japón ha avanzado en mejoras parciales en los últimos 3 años, como la eliminación del impuesto sobre la valoración de fin de período para startups, pero la principal preocupación sigue siendo el método de tributación sobre las ganancias de capital.
En el sistema actual, las ganancias de los activos criptográficos se consideran "ingresos diversos" y se suman a otros ingresos, aplicándose un impuesto progresivo de hasta el 55% (incluyendo el impuesto municipal). Las altas tasas impositivas y el complicado cálculo de ganancias y pérdidas están provocando la fuga de talentos e inversionistas al extranjero, así como la desindustrialización del sector Web3.
En 2025, finalmente hacia un hito en la reforma del sistema
Se espera que 2025 sea un punto de inflexión histórico tanto en "regulación fiscal" como en "regulación financiera".
Sistema fiscal: En el borrador de la reforma fiscal para el año fiscal 2025 de diciembre de 2024, se menciona que se está considerando la transición a la tributación separada (alrededor del 20%).
Lado político: En marzo de 2025, el grupo de trabajo web3 del Partido Liberal Democrático publicará una propuesta de enmienda para clasificar los activos criptográficos como una nueva clase de activos bajo la Ley de Servicios Financieros, con la intención de presentar recomendaciones a la Agencia de Servicios Financieros en abril.
Lado regulador: La Agencia de Servicios Financieros publicará un documento de discusión en abril de 2025, dividiendo los activos criptográficos en dos categorías: "tipo de financiamiento / tipo no financiado", y se aceptarán opiniones hasta el 10 de mayo.
El Ministro de Finanzas, Katsunobu Kato, ha indicado que la Agencia de Servicios Financieros tiene la intención de completar la revisión del sistema para finales de junio de 2025, y se espera que los contornos del plan final se definan. Se prevé que el Consejo de Revisión Financiera se reúna el 25 de junio.
Si se concentran estos elementos, hay una alta probabilidad de que en el futuro se introduzcan ① un impuesto uniforme del 20% + la compensación de pérdidas y ② la protección del inversor y la supervisión del mercado según la Ley de Servicios Financieros.
En este artículo, se organizarán de manera integral las últimas tendencias, teniendo en cuenta el impacto fiscal, regulatorio y en el mercado.
Contenido
La situación actual del régimen fiscal de las criptomonedas y sus desafíos
¿Qué es el sistema de tributación separada de declaración?
2. Hoja de ruta de reformas del sistema del gobierno y la Agencia de Servicios Financieros
3. Impacto esperado de cada reforma del sistema
Impacto en el ETF de Bitcoin
4. Perspectivas futuras y antecedentes
5. Suplemento 1. Contenido de la propuesta de la organización de la industria
Desafío (opinión de expertos)
6. Suplemento 2. Situación de la tributación de criptomonedas en los principales países
1. La situación actual del régimen fiscal de las criptomonedas y sus desafíos
! Actualmente, la tributación de las transacciones de criptoactivos (moneda virtual) se trata como parte de la tributación integral de los ingresos varios. Según la Agencia Tributaria Nacional, la tasa impositiva para los ingresos varios y la tributación integral es del 45% si gana más de 40 millones de yenes en un año, y se aplica un impuesto de residencia adicional del 10%, para una tasa impositiva máxima del 55%.
Además, debido a los impuestos especiales de reconstrucción y los pagos anticipados de impuestos, si se obtienen beneficios hasta la tasa impositiva máxima, en realidad se encuentra en una situación de mayor carga fiscal.
! Fuente: Agencia Tributaria Nacional
La tributación de las transacciones de criptomonedas abarca no sólo la compra y venta, sino también el intercambio de criptomonedas obtenidas a través del staking, los préstamos y los airdrops. Además, en general, si obtiene ganancias del "momento de cambiar la moneda virtual por otra moneda virtual, producto financiero o moneda virtual", como la liquidación con moneda virtual, también está sujeto a impuestos y el método de cálculo de pérdidas y ganancias también es difícil de entender.
Además, al operar con moneda virtual, no es posible "trasladar la deducción de pérdidas" o "ganancias y pérdidas totales". Por lo tanto, no solo la tasa impositiva es más alta que las inversiones existentes, como acciones, bienes raíces, bonos y divisas, sino que el método de registro de pérdidas es desventajoso y no se realiza la retención de impuestos, por lo que se necesita tiempo y esfuerzo para presentar una declaración de impuestos.
1-1. ¿Qué es el impuesto separado de declaración?
La tributación separada por declaración es un método para calcular el impuesto sobre ciertos ingresos sin agregarlos a otros ingresos. Actualmente, en las transacciones de acciones y en el comercio de divisas (FX), se aplica una tasa impositiva uniforme del 20.315%, que incluye el impuesto sobre la renta y el impuesto especial de recuperación del 15.315% y el impuesto sobre la vivienda del 5%.
En el régimen de tributación separada por declaración, se considera que la tasa impositiva es más baja en comparación con la tributación integral, lo que aumenta la seguridad psicológica de los inversores, y se espera una revitalización del mercado. Además, con la mejora del sistema de compensación de pérdidas, también será posible participar desde una perspectiva de inversión a largo plazo.
Sin embargo, en situaciones como cuando el ingreso total es bajo y se encuentra en un tramo impositivo reducido, el impuesto sobre la renta total puede resultar en una carga fiscal menor que el impuesto separado, por lo que es necesario hacer un juicio basado en las circunstancias individuales.
| Desafíos actuales | Efectos esperados después de la introducción del impuesto de separación de declaración |
| --- | --- |
| Carga fiscal alta de hasta el 55% | Reducción de la tasa impositiva al 20.315% |
| Inadmisibilidad de la deducción por pérdidas arrastradas | Introducción de la deducción por pérdidas arrastradas |
| La complejidad de la declaración de impuestos | Simplificación del proceso de declaración |
| Barreras de entrada para empresas nacionales | Promoción de la entrada en nuevos negocios |
| Salida de talentos al extranjero | Promoción del desarrollo de talentos relacionados |
| Disminución de la competitividad internacional | Aumento de la competitividad global |
¿Cuál es la clasificación fiscal de otros productos financieros?
El comercio de acciones se ha establecido como un sistema de tributación separada para las ganancias de la transferencia de acciones, conocido como "sistema de imposición sobre las ganancias de capital de la transferencia de acciones, etc.". También es posible utilizar cuentas específicas en las que se realiza la retención de impuestos.
El comercio de divisas (divisas extrabursátiles) se trató inicialmente como ingresos diversos como los criptoactivos, pero en 2012 se cambió a una tributación separada. Al igual que con el comercio de acciones, se ha establecido un sistema de retención de impuestos y transferencia de pérdidas para cuentas específicas, lo que facilita el manejo de los inversores. Pasaron unos 15 años desde la revisión de la Ley de Divisas hasta la introducción de la tributación separada de las declaraciones de impuestos.
2. Hoja de ruta para la reforma del sistema del gobierno y del partido en el poder
3-1. Directrices de reforma fiscal (diciembre de 2024)
3-2. Propuesta de enmienda del web3WG del Partido Liberal Democrático (6 de marzo de 2025)
El 6 de marzo, el Grupo de Trabajo web3 (web3WG) de la Sede de Promoción de la Sociedad Digital del Partido Liberal Democrático anunció un borrador de revisión del sistema que posiciona a los criptoactivos como una nueva clase de activos en virtud de la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa (Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa). El objetivo es (1) evitar la atrofia del mercado al tiempo que se establece una protección del inversor equivalente a la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa, y (2) proporcionar un camino hacia la tributación separada de los beneficios comerciales a una tasa fija del 20%.
Cita del informe de la Oficina de Promoción de la Sociedad Digital del Partido Liberal Democrático, "Las criptomonedas como una nueva clase de activos: resumen de la propuesta de reforma del sistema sobre criptomonedas."
El borrador impondría divulgaciones a nivel de folleto y restricciones a las operaciones con información privilegiada a los emisores, al tiempo que introduciría requisitos mínimos de capital y requisitos de adecuación de capital para los exchangers. En cuanto a la fiscalidad, el gobierno dio prioridad a los cuatro elementos de tributación separada, la tributación de las donaciones, el impuesto de sucesiones y el intercambio de criptoactivos, y anunció una política para alinear el sistema actual de imposición máxima del 55% con el impuesto sobre la renta financiera (20%).
Se están recolectando comentarios públicos hasta el 31 de marzo, con una propuesta formal a la Agencia de Servicios Financieros en abril → el cronograma indica la publicación de la dirección en junio. El objetivo se limita a los activos criptográficos bajo la Ley de Pagos, y los tokens que no se consideran activos criptográficos según la legislación actual, como los NFT, no están incluidos.
Pilares principales: tributación separada, régimen de donaciones, impuesto sobre sucesiones, intercambio de activos criptográficos
Medidas regulatorias: Emisor = divulgación de información / regulación de información privilegiada, intercambiador = regulación de capital
Línea de tiempo: Comentarios públicos el 31/3 → Propuestas en abril → Publicación de directrices en junio
3-3. Flujo de diseño del sistema por parte de la Agencia de Servicios Financieros (2024-2026)
La Agencia de Servicios Financieros está adoptando un enfoque gradual en el que "primero se establece el marco regulatorio y, sobre eso, se ajusta el sistema fiscal".
En la política de finales de 2024 se mencionaba la tributación separada, pero a principios de 2025 se dedicó a la clasificación legal de los activos criptográficos y a la protección de los inversores, separando la cuestión fiscal (tributación separada en la declaración y compensación de pérdidas y ganancias) a la espera de las discusiones del comité tributario del partido gobernante y del Ministerio de Finanzas.
El cronograma es el siguiente.
A finales de 2024: establecer el eje de discusión sobre si "los activos criptográficos deben ser considerados como activos financieros para la inversión del público".
Fin de junio de 2025: Publicación de un proyecto de revisión del sistema que resume la distinción legal y las políticas regulatorias.
Otoño de 2025: Se confirma el borrador de la ley en el Consejo de Finanzas → Se conecta el tema fiscal al comité fiscal del partido gobernante
Congreso Nacional Ordinario de 2026: Se presentará un proyecto de enmienda a la Ley de Liquidación de Fondos / Ley de Servicios Financieros, con el objetivo de implementar la enmienda fiscal al mismo tiempo.
Política de fin de año (27 de diciembre de 2024)
En la declaración de fin de año, se mostró la intención de incluir las siguientes tres áreas en el paquete de enmiendas.
| Área | Temas principales de discusión |
| --- | --- |
| Régimen fiscal | Declaración de impuestos separada, compensación de pérdidas y ganancias, medidas preferenciales |
| Marco regulatorio | Aplicación de la Ley de Instrumentos Financieros, organización con la Ley de Servicios de Pago, fortalecimiento de la protección del inversor |
| Desarrollo de mercado | Desarrollo de ETF y derivados, colaboración de productos financieros |
Documento de discusión (10 de abril de 2025)
Publicar un DP enfocado en la clasificación y protección del inversor, y solicitar opiniones hasta el 10 de mayo.
Fuente: Agencia de Servicios Financieros
Alcance de la revisión: divulgación de información, regulación del sector (regla de viaje, staking), supervisión del mercado
Clasificación en dos tipos: ① Tipo de financiamiento y actividad empresarial (obligación de divulgación del emisor) / ② Tipo no financiero (obligación de explicación del operador de intercambio)
Plataforma práctica: Utilización de la supervisión y aplicación de la Ley de Servicios de Pago
※DP no aborda el sistema fiscal, y el método de imposición se decidirá en consulta con el comité fiscal del partido gobernante y el ministerio de finanzas.
3. Impactos esperados de cada reforma del sistema
Si la transición a la tributación separada de las declaraciones de impuestos (20.315%) y el nuevo sistema que maneja los criptoactivos en el marco de la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa se realizan al mismo tiempo, la tasa impositiva para las transacciones de criptoactivos se reducirá significativamente de un máximo del 55% a aproximadamente el 20% en todos los ámbitos, y será posible sumar ganancias y pérdidas y trasladar pérdidas hasta por tres años. Se espera que el flujo de fondos para los inversores individuales sea más fluido y que se reduzcan el tiempo y el esfuerzo necesarios para presentar las declaraciones de impuestos, ampliando así la base de participantes en el mercado.
Además, al gestionar los criptoactivos bajo la misma regulación que otros productos financieros, se avanza en la gestión centralizada de las transacciones y en el desarrollo de nuevos productos como los ETF, creando un entorno más accesible para la entrada de inversores institucionales tanto nacionales como internacionales. Como resultado, se esperan efectos múltiples como la mejora de la liquidez, la creación de nuevos negocios y la recuperación de la competitividad internacional.
| Desafíos actuales | Efectos esperados tras la introducción del sistema de tributación separada | Beneficios adicionales tras la aplicación de la Ley de Servicios Financieros |
| --- | --- | --- |
| Carga fiscal alta de hasta el 55% | Reducción de la tasa impositiva al 20.315% | Posibilidad de compensar ganancias y pérdidas con otros productos financieros |
| Inadmisibilidad de la deducción por pérdidas arrastradas | Introducción de la deducción por pérdidas arrastradas | Posibilidad de arrastrar pérdidas por un máximo de 3 años |
| Complejidad de la declaración de impuestos | Simplificación del proceso de declaración | Gestión centralizada como producto financiero |
| Barreras de entrada para empresas nacionales | Promoción de la entrada en nuevos negocios | Desarrollo de nuevos productos como ETFs es posible |
3-1. Desafíos y puntos focales en torno a la aprobación del ETF de Bitcoin
Como se mencionó en el capítulo anterior, la Agencia de Servicios Financieros de Japón tiene previsto finalizar su propuesta de revisión del sistema de activos criptográficos para finales de junio de 2025, y ha presentado un cronograma para concretar la clasificación de estos activos como "productos financieros equivalentes a valores" en la posterior modificación de la ley. En esta línea, se contempla una modificación legal en la sesión ordinaria de 2026, lo que ha puesto sobre la mesa la posibilidad de la aprobación de un ETF de Bitcoin en el país.
El nuevo sistema también considera la liberación del ETF de Bitcoin al contado en el país. En Estados Unidos, el ETF fue aprobado en enero de 2024, lo que resultó en una gran afluencia de dinero de inversores institucionales. Aunque se esperan efectos similares en Japón, han surgido los siguientes puntos de discusión.
Integración fiscal: solo los ETF tienen una tributación separada (20%), mientras que las transacciones de activos físicos permanecen en el 55%, lo que puede distorsionar el mercado. La cuestión es si unificar la tributación de todos los activos criptográficos al 20%.
Divulgación de información y supervisión: cómo aplicar el prospecto y el informe trimestral basados en la Ley de Instrumentos Financieros, así como la regulación de información privilegiada, no solo a los ETF, sino también a los emisores y a los intercambios.
Entrada de inversores institucionales: Es probable que el dinero de pensiones y fondos de inversión fluya debido a la cotización de ETFs, pero es esencial implementar medidas para garantizar la liquidez y mitigar el riesgo de manipulación del mercado.
El Sr. Saito de Pafin advierte que "si solo los ETF se someten a un impuesto separado, podría obstaculizar la innovación al no permitir que los fondos fluyan hacia el ecosistema Web3". La capacidad de establecer el sistema fiscal y la regulación financiera en conjunto será un punto decisivo que influirá en la competitividad del mercado nacional de activos criptográficos.
4. Perspectivas y cronograma futuros
En la sesión ordinaria de la Dieta que comenzará en enero de 2025, se espera que se examine simultáneamente un proyecto de ley relacionado con impuestos que incluye la tributación separada de las declaraciones y un proyecto de reforma de la Ley de Pagos y la Ley de Instrumentos Financieros para incorporar activos criptográficos.
El Ministro de Finanzas, Katsunobu Kato, declaró el 31 de enero en la sesión plenaria de la Cámara de Representantes que la revisión del sistema por parte de la Agencia de Servicios Financieros "se completará antes de finales de junio de 2025", y se ha indicado que se elaborará un plan final en consonancia con el esquema fiscal del partido gobernante.
Si se consolida un resumen a finales de junio, se llevarán a cabo los proyectos de ley de suplemento necesarios y las enmiendas a los reglamentos en la sesión extraordinaria del Parlamento en otoño, y se avanzará en la organización del sistema con la vista puesta en su entrada en vigor durante el año fiscal 2026. Se espera que se concrete la solución a problemas como la tributación máxima del 55% y la imposibilidad de compensación de pérdidas y ganancias.
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4-1. Principales movimientos en la reforma fiscal de las criptomonedas
| Fecha | Contenido |
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Suplemento. Propuesta de la asociación industrial
Antes de su consideración en el Esquema de Reforma Fiscal de 2025, varios grupos de la industria de las criptomonedas habían presentado enmiendas integrales al gobierno. Si bien la Carta establece que los criptoactivos se posicionarán como instrumentos financieros que contribuyan a la formación de los activos de las personas, la solicitud de la industria incluye una gama más amplia de propuestas de reforma. Se espera que algunas de estas propuestas se discutan como consideraciones continuas en el futuro.
Estado de las solicitudes de cada organización
| Nombre de la organización | Contenido principal de la solicitud |
| --- | --- |
| Nueva Alianza Económica |
• Transición al régimen de tributación separada (20%)
• Realización del manejo de ETF de criptomonedas
• Flexibilización de la regulación del apalancamiento
• Mejora del entorno de inversión para promover Web3
|
| JBA (Asociación Japonesa de Blockchain) |
• Introducción del sistema de tributación separada (20%)
• Mantenimiento de la deducción por pérdidas acumuladas
• Exención fiscal para el intercambio entre criptomonedas
• Revisión de los activos criptográficos con restricciones de transferencia específicas
|
| JCBA・JVCEA (presentación conjunta) |
• Introducción del régimen de tributación separada (20%)
• Desarrollo del sistema fiscal para donaciones
• Exención de impuestos en las transacciones entre criptomonedas
• Regulación fiscal del comercio de derivados
|
Adición-1. Puntos principales de solicitud de revisión de la industria
1. Introducción de la tributación separada de las declaraciones y la deducción de pérdidas acumuladas
Se solicita cambiar la tributación de las ganancias por transacciones de criptomonedas personales a un impuesto separado uniforme del 20%, y la implementación de un sistema que permita la compensación de pérdidas hasta por un máximo de 3 años. También se propone que esto se aplique a las transacciones de derivados. En este sentido, se ha señalado la dirección de la revisión del sistema fiscal en el esquema de reforma fiscal.
2. Desgravación de transacciones entre criptomonedas
Con la mirada puesta en la era Web3, se elimina la tributación en el intercambio de criptomonedas. Se señala que el sistema actual de impuestos está obstaculizando la realización de pagos sin fronteras. Este desafío sigue siendo un tema de discusión continua.
3. Revisión de activos criptográficos con restricciones de transferencia específicas
Se requiere una reconsideración de las condiciones para eliminar las barreras operativas relacionadas con las disposiciones de exclusión del impuesto sobre la valoración de mercado al final del período introducidas por la reforma de la ley del impuesto sobre sociedades que entrará en vigor en 2024.
4. Regulación fiscal para donaciones
Se están proponiendo medidas integrales para la regulación de las donaciones en criptomonedas, como la inclusión de las deducciones fiscales para donaciones individuales, la inclusión de las pérdidas en las cuentas de las empresas y la aplicación de excepciones fiscales para las ganancias no realizadas de individuos.
Entre estas solicitudes, se incluyó la consideración de la realización de una tributación separada de las declaraciones de impuestos en el esquema de la reforma tributaria actual, pero otros temas deben discutirse continuamente. Las asociaciones de la industria continuarán haciendo recomendaciones para el desarrollo de un sistema integral.
Suplemento-2. Desafíos hacia la implementación de la tributación separada (opiniones de expertos)
Opinión del vicepresidente del Comité del Partido Liberal Democrático, Masanobu Ogura.
Señala que hay tres puntos clave para la realización de la reforma tributaria. El primero es un razonamiento que puede explicar lógicamente la necesidad de una reforma, el segundo es aclarar los beneficios de la reforma en los ingresos fiscales, y el tercero es comprender que la inversión en criptoactivos contribuirá a la formación de activos para el público en general. También señaló que "aquellos que son compatibles con las inversiones recomendadas por el gobierno están sujetos a impuestos separados", y enfatizó que los criptoactivos también deben ser reconocidos como contribuyentes a la formación de activos.
Además, enfatizó la necesidad de un nuevo sistema legal que tenga en cuenta la naturaleza multifacética de los criptoactivos (métodos de pago, objetivos de inversión, infraestructura de innovación). Señala que el marco actual de la Ley de Servicios de Pago es la causa de todos los problemas. Además, la FSA ha revelado que tiene la intención de iniciar un diálogo con la industria y está buscando la opinión activa de las empresas y los usuarios.
Opinión de Pafin・Saito Gaku (asesor de JCBA)
Entre las solicitudes de reforma fiscal de JCBA, la de mayor prioridad es la reforma fiscal relacionada con "los ingresos personales de activos criptográficos". Además, se señala la duda sobre la clasificación de todas las transacciones de criptomonedas como ingresos diversos, y se propone tratar una parte de ellas como ingresos por transferencia.
Ha hecho sonar una importante advertencia sobre los ETF de criptoactivos, señalando que "si los ETF de criptoactivos se tratan como impuestos separados, existe el riesgo de que no haya nadie que compre activos físicos y el ecosistema Web3 colapse". También expresó su preocupación de que "si la industria financiera tradicional absorbe las ganancias del mercado de criptoactivos debido a las diferencias fiscales, y las empresas que han invertido en el negocio desde el principio pierden dinero, la innovación no nacerá en el futuro".
Opinión del profesor asociado Izumi Ayaka de la Universidad de Toyo
Se señala que la clasificación actual de ingresos diversos presenta desventajas significativas, como la imposibilidad de compensar pérdidas con salarios o de trasladar pérdidas a ejercicios futuros.
Perspectiva de Keigo Takegahara, CFO de Coincheck
Se señala que la clasificación actual de los ingresos diversos no está incentivando la declaración de impuestos. Se argumenta que "si se permite la compensación de pérdidas y la deducción de pérdidas arrastradas mediante la separación de impuestos, el incentivo para declarar impuestos aumentará".
Suplemento 2. Situación fiscal de los criptoactivos en los principales países
| País | Tasa de impuestos | Características |
| --- | --- | --- |
| Japón | Hasta 55% | Impuesto total (ingresos diversos) |
| Estados Unidos | Hasta un 20% | Impuesto sobre ganancias de capital a largo plazo si se mantiene durante más de 1 año |
| Reino Unido | 20% | Impuesto fijo sobre las ganancias de capital |
| Francia | 30% | Tasa impositiva fija, las transacciones entre criptoactivos están exentas de impuestos |
| UAE | 0% | Los inversores individuales están exentos de impuestos |
En comparación con los principales países, Japón no solo tiene una tasa impositiva excepcionalmente alta, sino que también tiene dos desventajas estructurales: también grava el intercambio de criptoactivos y no tiene un sistema de arrastre de pérdidas. En Francia, las transacciones entre criptoactivos están exentas de impuestos, y las pérdidas se pueden trasladar al año siguiente en Estados Unidos y el Reino Unido, mientras que en Japón, la eficiencia de la inversión es significativamente inferior debido a la falta de dicho mecanismo.
Para cerrar esta brecha, es imprescindible una reforma fiscal integral que no solo reduzca la tasa impositiva a un nivel uniforme del 20%, sino que también incluya la desgravación fiscal de las transacciones entre activos criptográficos y la introducción de un sistema de compensación de pérdidas, alineado con los estándares internacionales.
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Si se concentran estos elementos, hay una alta probabilidad de que en el futuro se introduzcan ① un impuesto uniforme del 20% + la compensación de pérdidas y ② la protección del inversor y la supervisión del mercado según la Ley de Servicios Financieros.
En este artículo, se organizarán de manera integral las últimas tendencias, teniendo en cuenta el impacto fiscal, regulatorio y en el mercado.
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¿Qué es el sistema de tributación separada de declaración? 2. Hoja de ruta de reformas del sistema del gobierno y la Agencia de Servicios Financieros 3. Impacto esperado de cada reforma del sistema
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1. La situación actual del régimen fiscal de las criptomonedas y sus desafíos
! Actualmente, la tributación de las transacciones de criptoactivos (moneda virtual) se trata como parte de la tributación integral de los ingresos varios. Según la Agencia Tributaria Nacional, la tasa impositiva para los ingresos varios y la tributación integral es del 45% si gana más de 40 millones de yenes en un año, y se aplica un impuesto de residencia adicional del 10%, para una tasa impositiva máxima del 55%.
Además, debido a los impuestos especiales de reconstrucción y los pagos anticipados de impuestos, si se obtienen beneficios hasta la tasa impositiva máxima, en realidad se encuentra en una situación de mayor carga fiscal.
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La tributación de las transacciones de criptomonedas abarca no sólo la compra y venta, sino también el intercambio de criptomonedas obtenidas a través del staking, los préstamos y los airdrops. Además, en general, si obtiene ganancias del "momento de cambiar la moneda virtual por otra moneda virtual, producto financiero o moneda virtual", como la liquidación con moneda virtual, también está sujeto a impuestos y el método de cálculo de pérdidas y ganancias también es difícil de entender.
Además, al operar con moneda virtual, no es posible "trasladar la deducción de pérdidas" o "ganancias y pérdidas totales". Por lo tanto, no solo la tasa impositiva es más alta que las inversiones existentes, como acciones, bienes raíces, bonos y divisas, sino que el método de registro de pérdidas es desventajoso y no se realiza la retención de impuestos, por lo que se necesita tiempo y esfuerzo para presentar una declaración de impuestos.
1-1. ¿Qué es el impuesto separado de declaración?
La tributación separada por declaración es un método para calcular el impuesto sobre ciertos ingresos sin agregarlos a otros ingresos. Actualmente, en las transacciones de acciones y en el comercio de divisas (FX), se aplica una tasa impositiva uniforme del 20.315%, que incluye el impuesto sobre la renta y el impuesto especial de recuperación del 15.315% y el impuesto sobre la vivienda del 5%.
En el régimen de tributación separada por declaración, se considera que la tasa impositiva es más baja en comparación con la tributación integral, lo que aumenta la seguridad psicológica de los inversores, y se espera una revitalización del mercado. Además, con la mejora del sistema de compensación de pérdidas, también será posible participar desde una perspectiva de inversión a largo plazo.
Sin embargo, en situaciones como cuando el ingreso total es bajo y se encuentra en un tramo impositivo reducido, el impuesto sobre la renta total puede resultar en una carga fiscal menor que el impuesto separado, por lo que es necesario hacer un juicio basado en las circunstancias individuales.
| Desafíos actuales | Efectos esperados después de la introducción del impuesto de separación de declaración | | --- | --- | | Carga fiscal alta de hasta el 55% | Reducción de la tasa impositiva al 20.315% | | Inadmisibilidad de la deducción por pérdidas arrastradas | Introducción de la deducción por pérdidas arrastradas | | La complejidad de la declaración de impuestos | Simplificación del proceso de declaración | | Barreras de entrada para empresas nacionales | Promoción de la entrada en nuevos negocios | | Salida de talentos al extranjero | Promoción del desarrollo de talentos relacionados | | Disminución de la competitividad internacional | Aumento de la competitividad global |
¿Cuál es la clasificación fiscal de otros productos financieros?
El comercio de acciones se ha establecido como un sistema de tributación separada para las ganancias de la transferencia de acciones, conocido como "sistema de imposición sobre las ganancias de capital de la transferencia de acciones, etc.". También es posible utilizar cuentas específicas en las que se realiza la retención de impuestos.
El comercio de divisas (divisas extrabursátiles) se trató inicialmente como ingresos diversos como los criptoactivos, pero en 2012 se cambió a una tributación separada. Al igual que con el comercio de acciones, se ha establecido un sistema de retención de impuestos y transferencia de pérdidas para cuentas específicas, lo que facilita el manejo de los inversores. Pasaron unos 15 años desde la revisión de la Ley de Divisas hasta la introducción de la tributación separada de las declaraciones de impuestos.
2. Hoja de ruta para la reforma del sistema del gobierno y del partido en el poder
3-1. Directrices de reforma fiscal (diciembre de 2024)
3-2. Propuesta de enmienda del web3WG del Partido Liberal Democrático (6 de marzo de 2025)
El 6 de marzo, el Grupo de Trabajo web3 (web3WG) de la Sede de Promoción de la Sociedad Digital del Partido Liberal Democrático anunció un borrador de revisión del sistema que posiciona a los criptoactivos como una nueva clase de activos en virtud de la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa (Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa). El objetivo es (1) evitar la atrofia del mercado al tiempo que se establece una protección del inversor equivalente a la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa, y (2) proporcionar un camino hacia la tributación separada de los beneficios comerciales a una tasa fija del 20%.
El borrador impondría divulgaciones a nivel de folleto y restricciones a las operaciones con información privilegiada a los emisores, al tiempo que introduciría requisitos mínimos de capital y requisitos de adecuación de capital para los exchangers. En cuanto a la fiscalidad, el gobierno dio prioridad a los cuatro elementos de tributación separada, la tributación de las donaciones, el impuesto de sucesiones y el intercambio de criptoactivos, y anunció una política para alinear el sistema actual de imposición máxima del 55% con el impuesto sobre la renta financiera (20%).
Se están recolectando comentarios públicos hasta el 31 de marzo, con una propuesta formal a la Agencia de Servicios Financieros en abril → el cronograma indica la publicación de la dirección en junio. El objetivo se limita a los activos criptográficos bajo la Ley de Pagos, y los tokens que no se consideran activos criptográficos según la legislación actual, como los NFT, no están incluidos.
3-3. Flujo de diseño del sistema por parte de la Agencia de Servicios Financieros (2024-2026)
La Agencia de Servicios Financieros está adoptando un enfoque gradual en el que "primero se establece el marco regulatorio y, sobre eso, se ajusta el sistema fiscal". En la política de finales de 2024 se mencionaba la tributación separada, pero a principios de 2025 se dedicó a la clasificación legal de los activos criptográficos y a la protección de los inversores, separando la cuestión fiscal (tributación separada en la declaración y compensación de pérdidas y ganancias) a la espera de las discusiones del comité tributario del partido gobernante y del Ministerio de Finanzas. El cronograma es el siguiente.
Política de fin de año (27 de diciembre de 2024)
En la declaración de fin de año, se mostró la intención de incluir las siguientes tres áreas en el paquete de enmiendas.
| Área | Temas principales de discusión | | --- | --- | | Régimen fiscal | Declaración de impuestos separada, compensación de pérdidas y ganancias, medidas preferenciales | | Marco regulatorio | Aplicación de la Ley de Instrumentos Financieros, organización con la Ley de Servicios de Pago, fortalecimiento de la protección del inversor | | Desarrollo de mercado | Desarrollo de ETF y derivados, colaboración de productos financieros |
Documento de discusión (10 de abril de 2025)
Publicar un DP enfocado en la clasificación y protección del inversor, y solicitar opiniones hasta el 10 de mayo.
※DP no aborda el sistema fiscal, y el método de imposición se decidirá en consulta con el comité fiscal del partido gobernante y el ministerio de finanzas.
3. Impactos esperados de cada reforma del sistema
Si la transición a la tributación separada de las declaraciones de impuestos (20.315%) y el nuevo sistema que maneja los criptoactivos en el marco de la Ley de Instrumentos Financieros y Bolsa se realizan al mismo tiempo, la tasa impositiva para las transacciones de criptoactivos se reducirá significativamente de un máximo del 55% a aproximadamente el 20% en todos los ámbitos, y será posible sumar ganancias y pérdidas y trasladar pérdidas hasta por tres años. Se espera que el flujo de fondos para los inversores individuales sea más fluido y que se reduzcan el tiempo y el esfuerzo necesarios para presentar las declaraciones de impuestos, ampliando así la base de participantes en el mercado.
Además, al gestionar los criptoactivos bajo la misma regulación que otros productos financieros, se avanza en la gestión centralizada de las transacciones y en el desarrollo de nuevos productos como los ETF, creando un entorno más accesible para la entrada de inversores institucionales tanto nacionales como internacionales. Como resultado, se esperan efectos múltiples como la mejora de la liquidez, la creación de nuevos negocios y la recuperación de la competitividad internacional.
| Desafíos actuales | Efectos esperados tras la introducción del sistema de tributación separada | Beneficios adicionales tras la aplicación de la Ley de Servicios Financieros | | --- | --- | --- | | Carga fiscal alta de hasta el 55% | Reducción de la tasa impositiva al 20.315% | Posibilidad de compensar ganancias y pérdidas con otros productos financieros | | Inadmisibilidad de la deducción por pérdidas arrastradas | Introducción de la deducción por pérdidas arrastradas | Posibilidad de arrastrar pérdidas por un máximo de 3 años | | Complejidad de la declaración de impuestos | Simplificación del proceso de declaración | Gestión centralizada como producto financiero | | Barreras de entrada para empresas nacionales | Promoción de la entrada en nuevos negocios | Desarrollo de nuevos productos como ETFs es posible |
3-1. Desafíos y puntos focales en torno a la aprobación del ETF de Bitcoin
Como se mencionó en el capítulo anterior, la Agencia de Servicios Financieros de Japón tiene previsto finalizar su propuesta de revisión del sistema de activos criptográficos para finales de junio de 2025, y ha presentado un cronograma para concretar la clasificación de estos activos como "productos financieros equivalentes a valores" en la posterior modificación de la ley. En esta línea, se contempla una modificación legal en la sesión ordinaria de 2026, lo que ha puesto sobre la mesa la posibilidad de la aprobación de un ETF de Bitcoin en el país.
El nuevo sistema también considera la liberación del ETF de Bitcoin al contado en el país. En Estados Unidos, el ETF fue aprobado en enero de 2024, lo que resultó en una gran afluencia de dinero de inversores institucionales. Aunque se esperan efectos similares en Japón, han surgido los siguientes puntos de discusión.
El Sr. Saito de Pafin advierte que "si solo los ETF se someten a un impuesto separado, podría obstaculizar la innovación al no permitir que los fondos fluyan hacia el ecosistema Web3". La capacidad de establecer el sistema fiscal y la regulación financiera en conjunto será un punto decisivo que influirá en la competitividad del mercado nacional de activos criptográficos.
4. Perspectivas y cronograma futuros
En la sesión ordinaria de la Dieta que comenzará en enero de 2025, se espera que se examine simultáneamente un proyecto de ley relacionado con impuestos que incluye la tributación separada de las declaraciones y un proyecto de reforma de la Ley de Pagos y la Ley de Instrumentos Financieros para incorporar activos criptográficos.
El Ministro de Finanzas, Katsunobu Kato, declaró el 31 de enero en la sesión plenaria de la Cámara de Representantes que la revisión del sistema por parte de la Agencia de Servicios Financieros "se completará antes de finales de junio de 2025", y se ha indicado que se elaborará un plan final en consonancia con el esquema fiscal del partido gobernante.
Si se consolida un resumen a finales de junio, se llevarán a cabo los proyectos de ley de suplemento necesarios y las enmiendas a los reglamentos en la sesión extraordinaria del Parlamento en otoño, y se avanzará en la organización del sistema con la vista puesta en su entrada en vigor durante el año fiscal 2026. Se espera que se concrete la solución a problemas como la tributación máxima del 55% y la imposibilidad de compensación de pérdidas y ganancias.
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4-1. Principales movimientos en la reforma fiscal de las criptomonedas
| Fecha | Contenido | | --- | --- | | 25/03/06 | La Agencia de Servicios Financieros solicita opiniones sobre la nueva propuesta de regulación que clasifica los activos criptográficos en dos categorías » Artículos relacionados | | 25/04/11 | El Partido Liberal Democrático publica una propuesta de reforma del sistema, clasificando los activos criptográficos en una nueva categoría de la Ley de Instrumentos Financieros. » Artículos relacionados | | 25/02/10 | La Agencia de Servicios Financieros considera el tratamiento de las criptomonedas como valores y "productos financieros" en vista de una posible reducción de impuestos y ETFs » Artículos relacionados | | 25/01/31 | Verificación del régimen fiscal y normativo de los activos criptográficos hasta finales de junio de 2025, Ministro de Finanzas Kato » Artículos relacionados | | 24/12/23 | La Agencia Nacional de Impuestos revisa las «Preguntas Frecuentes sobre Criptomonedas» » Artículo relacionado | | 24/12/20 | Se especifica en el borrador de la reforma fiscal para el año 2025 la "revisión del sistema fiscal de las criptomonedas" » Artículo relacionado | | 24/12/9 | Las ganancias y pérdidas de la venta de ETF de Bitcoin en Estados Unidos están sujetas a impuestos separados (opinión de la Agencia Nacional de Impuestos) » Artículos relacionados | | 24/11/21 | El líder del Partido Democrático Popular, Tamaki, solicita al partido gobernante la transición a un impuesto separado del 20% » Artículo relacionado | | 24/10/25 | Las bolsas de valores y los despachos de abogados proponen reformas fiscales que incluyen la aprobación de ETFs de criptomonedas » Artículos relacionados | | 24/9/30 | "Es necesario considerar el tratamiento fiscal del comercio de criptomonedas" La Agencia de Servicios Financieros publica solicitudes de reforma fiscal » Artículo relacionado | | 24/8/31 | La Agencia de Servicios Financieros solicita la revisión del tratamiento fiscal de las transacciones de criptomonedas » Artículos relacionados | | 24/8/29 | Discusión sobre la posibilidad de implementar la tributación separada (WebX2024) » Artículos relacionados | | 24/7/31 | JCBA y JVCEA presentan un pedido de reforma tributaria para el año fiscal 2025 » Artículos relacionados | | 24/7/19 | JBA, presentó una solicitud de reforma fiscal para el año fiscal 2025 (impuesto separado, deducción por pérdidas acumuladas, etc.) » Artículos relacionados | | 23/12/23 | Decisión del gabinete sobre el esquema de reforma fiscal para el año 24 (excluido de la evaluación fiscal de valor de mercado al final del período para las corporaciones) » Artículos relacionados | | 23/7/29 | La Asociación Japonesa de Blockchain presentó una solicitud de reforma fiscal » Artículos relacionados | | 23/6/24 | La Agencia Nacional de Impuestos anunció una parte de la revisión de las reglas del impuesto corporativo sobre criptomonedas » Artículo relacionado | | 23/4/7 | El grupo Web3 del Partido Liberal Democrático publica recomendaciones sobre la fiscalidad de las transacciones de criptomonedas» Artículos relacionados | | 22/11/11 | El PT Web3 del Partido Liberal Democrático presenta una propuesta de emergencia para apuntar a un impuesto de separación de 20%» Artículo relacionado |
Suplemento. Propuesta de la asociación industrial
Antes de su consideración en el Esquema de Reforma Fiscal de 2025, varios grupos de la industria de las criptomonedas habían presentado enmiendas integrales al gobierno. Si bien la Carta establece que los criptoactivos se posicionarán como instrumentos financieros que contribuyan a la formación de los activos de las personas, la solicitud de la industria incluye una gama más amplia de propuestas de reforma. Se espera que algunas de estas propuestas se discutan como consideraciones continuas en el futuro.
Estado de las solicitudes de cada organización
| Nombre de la organización | Contenido principal de la solicitud | | --- | --- | | Nueva Alianza Económica | • Transición al régimen de tributación separada (20%) • Realización del manejo de ETF de criptomonedas • Flexibilización de la regulación del apalancamiento • Mejora del entorno de inversión para promover Web3 | | JBA (Asociación Japonesa de Blockchain) | • Introducción del sistema de tributación separada (20%) • Mantenimiento de la deducción por pérdidas acumuladas • Exención fiscal para el intercambio entre criptomonedas • Revisión de los activos criptográficos con restricciones de transferencia específicas | | JCBA・JVCEA (presentación conjunta) | • Introducción del régimen de tributación separada (20%) • Desarrollo del sistema fiscal para donaciones • Exención de impuestos en las transacciones entre criptomonedas • Regulación fiscal del comercio de derivados |
Adición-1. Puntos principales de solicitud de revisión de la industria
1. Introducción de la tributación separada de las declaraciones y la deducción de pérdidas acumuladas
Se solicita cambiar la tributación de las ganancias por transacciones de criptomonedas personales a un impuesto separado uniforme del 20%, y la implementación de un sistema que permita la compensación de pérdidas hasta por un máximo de 3 años. También se propone que esto se aplique a las transacciones de derivados. En este sentido, se ha señalado la dirección de la revisión del sistema fiscal en el esquema de reforma fiscal.
2. Desgravación de transacciones entre criptomonedas
Con la mirada puesta en la era Web3, se elimina la tributación en el intercambio de criptomonedas. Se señala que el sistema actual de impuestos está obstaculizando la realización de pagos sin fronteras. Este desafío sigue siendo un tema de discusión continua.
3. Revisión de activos criptográficos con restricciones de transferencia específicas
Se requiere una reconsideración de las condiciones para eliminar las barreras operativas relacionadas con las disposiciones de exclusión del impuesto sobre la valoración de mercado al final del período introducidas por la reforma de la ley del impuesto sobre sociedades que entrará en vigor en 2024.
4. Regulación fiscal para donaciones
Se están proponiendo medidas integrales para la regulación de las donaciones en criptomonedas, como la inclusión de las deducciones fiscales para donaciones individuales, la inclusión de las pérdidas en las cuentas de las empresas y la aplicación de excepciones fiscales para las ganancias no realizadas de individuos.
Entre estas solicitudes, se incluyó la consideración de la realización de una tributación separada de las declaraciones de impuestos en el esquema de la reforma tributaria actual, pero otros temas deben discutirse continuamente. Las asociaciones de la industria continuarán haciendo recomendaciones para el desarrollo de un sistema integral.
Suplemento-2. Desafíos hacia la implementación de la tributación separada (opiniones de expertos)
Opinión del vicepresidente del Comité del Partido Liberal Democrático, Masanobu Ogura.
Señala que hay tres puntos clave para la realización de la reforma tributaria. El primero es un razonamiento que puede explicar lógicamente la necesidad de una reforma, el segundo es aclarar los beneficios de la reforma en los ingresos fiscales, y el tercero es comprender que la inversión en criptoactivos contribuirá a la formación de activos para el público en general. También señaló que "aquellos que son compatibles con las inversiones recomendadas por el gobierno están sujetos a impuestos separados", y enfatizó que los criptoactivos también deben ser reconocidos como contribuyentes a la formación de activos.
Además, enfatizó la necesidad de un nuevo sistema legal que tenga en cuenta la naturaleza multifacética de los criptoactivos (métodos de pago, objetivos de inversión, infraestructura de innovación). Señala que el marco actual de la Ley de Servicios de Pago es la causa de todos los problemas. Además, la FSA ha revelado que tiene la intención de iniciar un diálogo con la industria y está buscando la opinión activa de las empresas y los usuarios.
Opinión de Pafin・Saito Gaku (asesor de JCBA)
Entre las solicitudes de reforma fiscal de JCBA, la de mayor prioridad es la reforma fiscal relacionada con "los ingresos personales de activos criptográficos". Además, se señala la duda sobre la clasificación de todas las transacciones de criptomonedas como ingresos diversos, y se propone tratar una parte de ellas como ingresos por transferencia.
Ha hecho sonar una importante advertencia sobre los ETF de criptoactivos, señalando que "si los ETF de criptoactivos se tratan como impuestos separados, existe el riesgo de que no haya nadie que compre activos físicos y el ecosistema Web3 colapse". También expresó su preocupación de que "si la industria financiera tradicional absorbe las ganancias del mercado de criptoactivos debido a las diferencias fiscales, y las empresas que han invertido en el negocio desde el principio pierden dinero, la innovación no nacerá en el futuro".
Opinión del profesor asociado Izumi Ayaka de la Universidad de Toyo
Se señala que la clasificación actual de ingresos diversos presenta desventajas significativas, como la imposibilidad de compensar pérdidas con salarios o de trasladar pérdidas a ejercicios futuros.
Perspectiva de Keigo Takegahara, CFO de Coincheck
Se señala que la clasificación actual de los ingresos diversos no está incentivando la declaración de impuestos. Se argumenta que "si se permite la compensación de pérdidas y la deducción de pérdidas arrastradas mediante la separación de impuestos, el incentivo para declarar impuestos aumentará".
Suplemento 2. Situación fiscal de los criptoactivos en los principales países
| País | Tasa de impuestos | Características | | --- | --- | --- | | Japón | Hasta 55% | Impuesto total (ingresos diversos) | | Estados Unidos | Hasta un 20% | Impuesto sobre ganancias de capital a largo plazo si se mantiene durante más de 1 año | | Reino Unido | 20% | Impuesto fijo sobre las ganancias de capital | | Francia | 30% | Tasa impositiva fija, las transacciones entre criptoactivos están exentas de impuestos | | UAE | 0% | Los inversores individuales están exentos de impuestos |
En comparación con los principales países, Japón no solo tiene una tasa impositiva excepcionalmente alta, sino que también tiene dos desventajas estructurales: también grava el intercambio de criptoactivos y no tiene un sistema de arrastre de pérdidas. En Francia, las transacciones entre criptoactivos están exentas de impuestos, y las pérdidas se pueden trasladar al año siguiente en Estados Unidos y el Reino Unido, mientras que en Japón, la eficiencia de la inversión es significativamente inferior debido a la falta de dicho mecanismo.
Para cerrar esta brecha, es imprescindible una reforma fiscal integral que no solo reduzca la tasa impositiva a un nivel uniforme del 20%, sino que también incluya la desgravación fiscal de las transacciones entre activos criptográficos y la introducción de un sistema de compensación de pérdidas, alineado con los estándares internacionales.
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