ドイツの暗号資産税制と規制制度デプス解析

1. はじめに

ドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な姿勢を持っています。早くも2013年にドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは、ビットコインなどの暗号資産取引を正式に合法と認めた世界初の国であり、そのビットコインとイーサリアムのノードの数はアメリカに次いで多いです。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関に暗号資産の発展に積極的に参加するよう奨励し、比較的友好的な税制を策定し、それに対する適切な規制と指導を行っています。

2. ドイツの基本的な税制制度の概要

2.1 ドイツの税制

ドイツの税制はその複雑さ、多層構造、高効率で知られています。連邦制国家として、ドイツは連邦、州、地方の三層の課税制度を実施し、すべての税収を共有税と専有税の二大カテゴリに分けています。共有税は複数の政府によって共同で徴収され、規則に従って分配され、専有税は特定のレベルの政府に帰属し、専有収入となります。

共有税の典型的な代表には、付加価値税と所得税が含まれます。これらの税金の収入は連邦政府と州政府が共同で徴収し、共有します。付加価値税の収入は一定の割合で各州に分配され、所得税の収入は人口や経済状況に基づいて分配されます。

専用税は特定の政府レベルの専有収入であり、そのレベルの政府のみが徴収および管理します。例えば、不動産税は地方政府に帰属し、土地取引税は州政府に帰属します。

2.2主な税金の種類

2.2.1法人所得税

法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は、世界中の所得に対して納税義務を負います。一方、有限責任納税者は、ドイツ国内からの所得にのみ納税義務を負います。ドイツの法人税率は15%です。

2.2.2個人所得税

ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツ常住居住者は有限の納税義務を負います。個人の所得税の課税範囲には、農林業収入、工業および商業収入、自営業収入、雇用所得、投資所得、賃貸収入およびその他の収入が含まれます。分類所得と総合課税の形式が採用されており、税率は14%から45%の範囲で、累進課税です。

2.2.3付加価値税

ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負います。現行の付加価値税率は全国一律19％で、食品や書籍などの商品には7％の軽減税率が適用されます。企業が営業過程で取得した付加価値税の請求書は、申告時に仕入税控除として使用できます。

消費税申告は月次と四半期の2種類があり、具体的には企業の前年の消費税納付額によります。また、企業は年末に年間の消費税について一度の清算を行う必要があります。

3. ドイツの暗号資産税制

3.1 暗号通貨の特性評価

ドイツ政府は暗号資産の定義を比較的広範囲に設定しています。ドイツ連邦金融監督局（BaFin）が2020年に発表した文書によれば、暗号通貨は金融商品と見なされ、通貨またはお金の法的地位を有し、交換手段として使用でき、電子的に送信、保存、取引されることができます。

税制に関して、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重性を持つ特別な産物として定義しています。主な暗号資産は合法的な私的通貨として扱われ、法定通貨ではありません。暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為です。暗号資産が資産性を持つため、これらの売買と利益は通常、個人所得税およびキャピタルゲイン税の規定に基づいて課税され、付加価値税は免除されます。

3.2暗号通貨税制

ドイツでは、暗号資産の売買や取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、売却時に得られた資本収益は非課税です。保有期間が1年未満の場合、売却時の収益には資本利得税が課されます。もし個人が1会計年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合、この部分の収益は非課税となります。

マイニングによって得られた暗号資産の収入は通常、事業活動収入の一部と見なされ、所得税が課されるべきですが、マイニングプロセスで発生した費用は控除できます。ステーキングによって得られた利益は、保有期間が1年以上の場合は非課税ですが、1年未満の場合は所得税が課されます。

エアドロップとフォークによる収入の税務処理は具体的な状況によって異なります。エアドロップされたトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。エアドロップがサービスの提供に関与している場合、この種の収入はその他の収入に分類され、市場価格で申告する必要があります。フォークによって生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配分された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格比率に基づいて配分する必要があります。

さらに、暗号資産と従来の通貨との間の交換は、消費税が免除されます。暗号資産が商品やサービスの支払い手段として使用される場合、その増加部分には所得税が課される可能性があります。

4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と整備

ドイツ連邦金融監督庁（BaFin）は、暗号資産を暗号価値として定義し、新しい金融ツールと見なして、「暗号資産保管業務」を新しい金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号資産保管サービスを提供する企業はBaFinの許可を取得する必要があります。

ドイツは2020年に第5次EUマネーロンダリング指令（AMLD5）を施行し、暗号資産取引所およびウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規定を遵守することを要求しました。

2021年5月、ドイツは《電子証券法》を通じて、暗号証券を定義し、これを電子証券の一つのサブカテゴリーとして位置づけました。これは、ドイツがデジタル金融分野において重要な一歩を踏み出したことを示しています。

2021年11月、ドイツの新しい政府は連立協定の中で暗号資産について言及し、従来の金融と革新的なビジネスモデルの間に平等な競争環境を確立することを主張しました。

2022年、ドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税ガイドラインを発表し、マイニング、ステーキング、貸出、ハードフォーク、エアドロップなどの税収シナリオを含め、ドイツの暗号化監視フレームワークをさらに強化しました。

5. まとめと展望

ドイツは暗号資産に対する税制に包容的で友好的な姿勢を示しており、イノベーションのインセンティブとリスク管理のバランスを図ることを目的としています。今後、暗号資産の税制政策を市場の発展や国際協力のニーズに適応させるために引き続き最適化する可能性があります。

規制の観点から、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされています。市場と技術の急速な発展に伴い、ドイツの規制フレームワークは今後、新たな課題と機会に対応するために適応性を維持する必要があります。ドイツは暗号資産規制において他国や国際機関との協力を強化し、グローバルな規制基準の統一を促進する可能性があります。

ドイツの暗号資産税制と規制制度は、国内の暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しています。ドイツが暗号資産の健全な発展を促進するエコシステムを構築できると信じており、その結果、ドイツ経済の繁栄を促進するでしょう。