Глубина анализа налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Германии
1. Введение
Германия придерживается относительно открытого и дружелюбного отношения к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии стало обращать внимание на проблемы развития криптоактивов и опубликовало соответствующие политические документы. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли криптоактивами, такими как биткойн. Число узлов биткойн и эфириум в Германии уступает лишь США. Кроме того, правительство Германии также поощряет банковский сектор и финансовые учреждения активно участвовать в развитии криптоактивов, разработав более дружелюбную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.
2. Обзор основной налоговой системы Германии
2.1 Немецкая налоговая система
Налоговая система Германии известна своей сложностью, многоуровневой структурой и высокой эффективностью. В качестве федеративного государства Германия применяет трехуровневую налоговую систему, состоящую из федерального, земельного и местного налогообложения, которое делит все налоги на две основные категории: общие налоги и специальные налоги. Общие налоги собираются многими уровнями правительства и распределяются по правилам, тогда как специальные налоги поступают в распоряжение определенного уровня правительства в качестве собственных доходов.
Типичными представителями совместного налогообложения являются налог на добавленную стоимость и подоходный налог, доходы от которых собираются и распределяются между федеральным и государственными правительствами. Доходы от налога на добавленную стоимость распределяются между штатами в определенной пропорции, тогда как доходы от подоходного налога распределяются в зависимости от численности населения и экономического состояния.
Эксклюзивный налог является собственным доходом определенного уровня правительства, который взимается и управляется только этим уровнем правительства. Например, налог на недвижимость принадлежит местным властям, а налог на сделки с землей принадлежит государственным властям.
2.2 Основные виды налогов
2.2.1 Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики по корпоративному налогу делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью обязаны уплачивать налог на доходы, полученные со всего мира; налогоплательщики с ограниченной ответственностью имеют налоговые обязательства только по доходам, полученным на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.
2.2.2 Личный подоходный налог
Постоянные жители Германии несут неограниченные налоговые обязательства, тогда как нерезиденты Германии несут ограниченные налоговые обязательства. Объектом налогообложения по подоходному налогу с физических лиц являются: доходы от сельского и лесного хозяйства, доходы от промышленности и торговли, доходы от профессиональной деятельности, доходы от наемного труда, инвестиционные доходы, доходы от аренды и другие доходы. Применяется классифицированная система налогообложения с прогрессивными ставками от 14% до 45%.
2.2.3 НДС
Налог на добавленную стоимость в Германии является налогом на оборот, который в конечном итоге оплачивается потребителем. В настоящее время единая ставка налога на добавленную стоимость составляет 19%, для продуктов питания, книг и других товаров применяется льготная ставка 7%. Налоговые накладные на добавленную стоимость, полученные предприятиями в процессе ведения бизнеса, могут быть использованы для вычета входного налога при подаче декларации.
НДС подается ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от суммы уплаченного НДС за предыдущий год. Кроме того, в конце года компании необходимо провести окончательную сверку по НДС за весь год.
3. Налоговая политика Германии по криптоактивам
3.1 Качественная характеристика криптоактивов
Определение криптоактивов правительством Германии довольно широко. Согласно документу, опубликованному Федеральным управлением финансового надзора Германии (BaFin) в 2020 году, криптовалюты рассматриваются как финансовые инструменты, обладающие юридическим статусом денег или валюты, которые могут использоваться как средство обмена и могут передаваться, храниться и торговаться в электронном виде.
В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особые продукты с двойными свойствами денег и собственности, при этом основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а не как законные средства платежа. Владение, купля-продажа и использование криптоактивов являются законными действиями. Поскольку криптоактивы относятся к категории активов, их купля-продажа и прибыль обычно облагаются налогом в соответствии с положениями о подоходном налоге и налоге на прирост капитала, и освобождаются от налога на добавленную стоимость.
3.2 Налогообложение криптоактивов
В Германии купля-продажа и торговая прибыль от криптоактивов рассматриваются как капиталовложения. Если физическое лицо владеет криптоактивами более года, прибыль, полученная при продаже, освобождается от налога. Если срок владения составляет менее года, прибыль от продажи подлежит налогу на прирост капитала. Если физическое лицо получило прибыль от торговли криптоактивами в течение одного финансового года не более 600 евро, эта часть прибыли также освобождается от налога.
Доходы от добычи криптоактивов обычно рассматриваются как часть дохода от предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению, но можно вычесть расходы, понесенные в процессе добычи. Прибыль от стекинга, если срок владения превышает один год, освобождается от налога; менее года - подлежит налогообложению.
Налогообложение доходов от аирдропов и форков зависит от конкретных обстоятельств. Если токены аирдропа связаны с коммерческой деятельностью, полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Если аирдроп связан с предоставлением услуг, такие доходы относятся к другим доходам и подлежат декларированию по рыночной цене. Новые токены, возникающие в результате форка, рассматриваются как независимые активы, стоимость приобретения распределённых оригинальных токенов должна быть распределена по соотношению рыночных цен двух токенов на момент форка.
Кроме того, обмен шифрования на традиционные валюты освобождается от налога на добавленную стоимость. Если криптоактивы используются в качестве средства платежа за товары или услуги, то их прирост может подлежать налогообложению.
4. Строительство и совершенствование регуляторной структуры криптоактивов в Германии
Федеральное управление финансового надзора Германии (BaFin) определяет криптоактивы как зашифрованную стоимость и рассматривает их как новый финансовый инструмент, вводя "услуги хранения криптоактивов" как новый финансовый сервис. С 1 января 2020 года компании, предоставляющие услуги хранения криптоактивов, должны получить разрешение BaFin.
В 2020 году Германия внедрила пятую директиву ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD5), требуя от криптоактивов обменников и поставщиков кошельков соблюдения строгих правил AML/CTF.
В мае 2021 года Германия приняла «Закон об электронных ценных бумагах», который определяет криптоактивы и рассматривает их как подкатегорию электронных ценных бумаг. Это стало важным шагом для Германии в области цифровых финансов.
В ноябре 2021 года новое правительство Германии в коалиционном соглашении упомянуло о криптоактивах, выступив за создание равных условий конкуренции между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями.
В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов, охватывающее такие налоговые сценарии, как майнинг, стекинг, кредитование, хард-форки и аирдропы, что дополнительно улучшило рамки регулирования криптовалют в Германии.
5. Итоги и перспективы
Германия проявляет инклюзивный и дружелюбный подход к налоговой системе шифрования, стремясь сбалансировать стимулы для инноваций и управление рисками. В будущем она может продолжить оптимизировать свою налоговую политику в области криптоактивов, чтобы соответствовать потребностям развития рынка и международного сотрудничества.
В области регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран Европы в отношении криптоактивов. С учетом быстрого развития рынка и технологий, регулирующая рамка Германии в будущем должна оставаться адаптивной, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования криптоактивов, способствуя унификации глобальных стандартов регулирования.
Налоговая и регуляторная система Германии в области криптоактивов предоставляет все более четкие указания и стимулы для криптоиндустрии страны. Уверены, что Германия сможет создать благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов, что, в свою очередь, поспособствует процветанию экономики Германии.
This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
Анализ налоговой политики Германии по криптоактивам: долгосрочное владение без налога, дружественная регуляторная среда
Глубина анализа налоговой и регуляторной системы Криптоактивов в Германии
1. Введение
Германия придерживается относительно открытого и дружелюбного отношения к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии стало обращать внимание на проблемы развития криптоактивов и опубликовало соответствующие политические документы. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей законность торговли криптоактивами, такими как биткойн. Число узлов биткойн и эфириум в Германии уступает лишь США. Кроме того, правительство Германии также поощряет банковский сектор и финансовые учреждения активно участвовать в развитии криптоактивов, разработав более дружелюбную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.
2. Обзор основной налоговой системы Германии
2.1 Немецкая налоговая система
Налоговая система Германии известна своей сложностью, многоуровневой структурой и высокой эффективностью. В качестве федеративного государства Германия применяет трехуровневую налоговую систему, состоящую из федерального, земельного и местного налогообложения, которое делит все налоги на две основные категории: общие налоги и специальные налоги. Общие налоги собираются многими уровнями правительства и распределяются по правилам, тогда как специальные налоги поступают в распоряжение определенного уровня правительства в качестве собственных доходов.
Типичными представителями совместного налогообложения являются налог на добавленную стоимость и подоходный налог, доходы от которых собираются и распределяются между федеральным и государственными правительствами. Доходы от налога на добавленную стоимость распределяются между штатами в определенной пропорции, тогда как доходы от подоходного налога распределяются в зависимости от численности населения и экономического состояния.
Эксклюзивный налог является собственным доходом определенного уровня правительства, который взимается и управляется только этим уровнем правительства. Например, налог на недвижимость принадлежит местным властям, а налог на сделки с землей принадлежит государственным властям.
2.2 Основные виды налогов
2.2.1 Налог на прибыль организаций
Налогоплательщики по корпоративному налогу делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью обязаны уплачивать налог на доходы, полученные со всего мира; налогоплательщики с ограниченной ответственностью имеют налоговые обязательства только по доходам, полученным на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.
2.2.2 Личный подоходный налог
Постоянные жители Германии несут неограниченные налоговые обязательства, тогда как нерезиденты Германии несут ограниченные налоговые обязательства. Объектом налогообложения по подоходному налогу с физических лиц являются: доходы от сельского и лесного хозяйства, доходы от промышленности и торговли, доходы от профессиональной деятельности, доходы от наемного труда, инвестиционные доходы, доходы от аренды и другие доходы. Применяется классифицированная система налогообложения с прогрессивными ставками от 14% до 45%.
2.2.3 НДС
Налог на добавленную стоимость в Германии является налогом на оборот, который в конечном итоге оплачивается потребителем. В настоящее время единая ставка налога на добавленную стоимость составляет 19%, для продуктов питания, книг и других товаров применяется льготная ставка 7%. Налоговые накладные на добавленную стоимость, полученные предприятиями в процессе ведения бизнеса, могут быть использованы для вычета входного налога при подаче декларации.
НДС подается ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от суммы уплаченного НДС за предыдущий год. Кроме того, в конце года компании необходимо провести окончательную сверку по НДС за весь год.
3. Налоговая политика Германии по криптоактивам
3.1 Качественная характеристика криптоактивов
Определение криптоактивов правительством Германии довольно широко. Согласно документу, опубликованному Федеральным управлением финансового надзора Германии (BaFin) в 2020 году, криптовалюты рассматриваются как финансовые инструменты, обладающие юридическим статусом денег или валюты, которые могут использоваться как средство обмена и могут передаваться, храниться и торговаться в электронном виде.
В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особые продукты с двойными свойствами денег и собственности, при этом основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а не как законные средства платежа. Владение, купля-продажа и использование криптоактивов являются законными действиями. Поскольку криптоактивы относятся к категории активов, их купля-продажа и прибыль обычно облагаются налогом в соответствии с положениями о подоходном налоге и налоге на прирост капитала, и освобождаются от налога на добавленную стоимость.
3.2 Налогообложение криптоактивов
В Германии купля-продажа и торговая прибыль от криптоактивов рассматриваются как капиталовложения. Если физическое лицо владеет криптоактивами более года, прибыль, полученная при продаже, освобождается от налога. Если срок владения составляет менее года, прибыль от продажи подлежит налогу на прирост капитала. Если физическое лицо получило прибыль от торговли криптоактивами в течение одного финансового года не более 600 евро, эта часть прибыли также освобождается от налога.
Доходы от добычи криптоактивов обычно рассматриваются как часть дохода от предпринимательской деятельности и подлежат налогообложению, но можно вычесть расходы, понесенные в процессе добычи. Прибыль от стекинга, если срок владения превышает один год, освобождается от налога; менее года - подлежит налогообложению.
Налогообложение доходов от аирдропов и форков зависит от конкретных обстоятельств. Если токены аирдропа связаны с коммерческой деятельностью, полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Если аирдроп связан с предоставлением услуг, такие доходы относятся к другим доходам и подлежат декларированию по рыночной цене. Новые токены, возникающие в результате форка, рассматриваются как независимые активы, стоимость приобретения распределённых оригинальных токенов должна быть распределена по соотношению рыночных цен двух токенов на момент форка.
Кроме того, обмен шифрования на традиционные валюты освобождается от налога на добавленную стоимость. Если криптоактивы используются в качестве средства платежа за товары или услуги, то их прирост может подлежать налогообложению.
4. Строительство и совершенствование регуляторной структуры криптоактивов в Германии
Федеральное управление финансового надзора Германии (BaFin) определяет криптоактивы как зашифрованную стоимость и рассматривает их как новый финансовый инструмент, вводя "услуги хранения криптоактивов" как новый финансовый сервис. С 1 января 2020 года компании, предоставляющие услуги хранения криптоактивов, должны получить разрешение BaFin.
В 2020 году Германия внедрила пятую директиву ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD5), требуя от криптоактивов обменников и поставщиков кошельков соблюдения строгих правил AML/CTF.
В мае 2021 года Германия приняла «Закон об электронных ценных бумагах», который определяет криптоактивы и рассматривает их как подкатегорию электронных ценных бумаг. Это стало важным шагом для Германии в области цифровых финансов.
В ноябре 2021 года новое правительство Германии в коалиционном соглашении упомянуло о криптоактивах, выступив за создание равных условий конкуренции между традиционными финансами и инновационными бизнес-моделями.
В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов, охватывающее такие налоговые сценарии, как майнинг, стекинг, кредитование, хард-форки и аирдропы, что дополнительно улучшило рамки регулирования криптовалют в Германии.
5. Итоги и перспективы
Германия проявляет инклюзивный и дружелюбный подход к налоговой системе шифрования, стремясь сбалансировать стимулы для инноваций и управление рисками. В будущем она может продолжить оптимизировать свою налоговую политику в области криптоактивов, чтобы соответствовать потребностям развития рынка и международного сотрудничества.
В области регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран Европы в отношении криптоактивов. С учетом быстрого развития рынка и технологий, регулирующая рамка Германии в будущем должна оставаться адаптивной, чтобы справляться с новыми вызовами и возможностями. Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования криптоактивов, способствуя унификации глобальных стандартов регулирования.
Налоговая и регуляторная система Германии в области криптоактивов предоставляет все более четкие указания и стимулы для криптоиндустрии страны. Уверены, что Германия сможет создать благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов, что, в свою очередь, поспособствует процветанию экономики Германии.