Глибина аналізу податкової та регуляторної системи Криптоактивів Німеччини
1. Вступ
Німеччина має відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на питання розвитку криптоактивів і опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткойн, її кількість вузлів біткойн та ефір лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши відносно дружню податкову систему та відповідні механізми регулювання і спрямування.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Податкова система Німеччини відома своєю складністю, багаторівневою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування: федеральну, земельну та місцеву, розділяючи всі податки на дві великі категорії: спільні податки та спеціальні податки. Спільні податки збираються кількома рівнями уряду та розподіляються згідно з правилами, тоді як спеціальні податки надходять до конкретного рівня уряду як власний дохід.
Типові представники спільного оподаткування включають податок на додану вартість та податок на доходи, доходи від яких збираються та діляться між федеральним урядом та урядами штатів. Доходи від податку на додану вартість розподіляються між штатами у певному співвідношенні, тоді як доходи від податку на доходи розподіляються відповідно до чисельності населення та економічного стану.
Спеціальний податок є власним доходом певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Наприклад, податок на нерухомість належить місцевому уряду, а податок на угоди з землею належить уряду штату.
2.2 Основні види податків
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування корпоративним податком поділяються на платників податку з необмеженою відповідальністю та платників податку з обмеженою відповідальністю. Платники податку з необмеженою відповідальністю мають податкові зобов'язання щодо доходів, що походять з усього світу; платники податку з обмеженою відповідальністю мають податкові зобов'язання лише щодо доходів, що походять з Німеччини. Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні жителі Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, тоді як непостійні жителі Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промисловості та торгівлі, доходи від самозайнятої діяльності, доходи від найму, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Застосовується система роздільного оподаткування та комплексного обліку, ставки податків коливаються в межах 14%-45%, прогресивна система.
2.2.3 Податок на додану вартість
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який несе кінцевий тягар споживач. Діючий податок на додану вартість становить єдиний для країни 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. Податкові накладні на податок на додану вартість, отримані підприємством у процесі діяльності, можуть бути використані для відшкодування податку на вхідні витрати під час звіту.
Декларування ПДВ подається щомісячно та щоквартально, що залежить від суми сплаченого ПДВ підприємством за попередній рік. Крім того, підприємства також повинні провести річний розрахунок і коригування ПДВ наприкінці року.
3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів
3.1 Щодо якісної характеристики криптоактивів
Уряд Німеччини має досить широке визначення криптоактивів. Згідно з документом, опублікованим Федеральним управлінням фінансового нагляду Німеччини (BaFin) у 2020 році, криптовалюта вважається фінансовим інструментом, що має юридичний статус грошей або валют, може використовуватися як засіб обміну та може передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.
У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливі продукти з подвійними властивостями валюти та майна, основні криптоактиви розглядаються як законні приватні монети, а не як законні гроші. Володіння, купівля, продаж і використання криптоактивів є законною діяльністю. Оскільки криптоактиви мають характер активів, їх купівля та продаж, а також отриманий прибуток зазвичай оподатковуються відповідно до положень про податок на доходи фізичних осіб та податок на приріст капіталу, а також звільнені від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податкова система
В Німеччині купівля та продаж криптоактивів, а також прибуток від їх торгівлі вважаються капітальним доходом. Якщо особа утримує криптоактиви понад рік, прибуток від продажу звільняється від оподаткування. Якщо термін володіння менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Якщо особа отримує прибуток від торгівлі криптоактивами в межах фінансового року, який не перевищує 600 євро, ця частина прибутку може бути звільнена від оподаткування.
Дохід від Криптоактивів, отриманих шляхом майнінгу, зазвичай вважається частиною доходу від підприємницької діяльності, і він підлягає оподаткуванню, але можна вирахувати витрати, понесені під час майнінгу. Прибуток від стейкінгу, якщо термін володіння перевищує один рік, не підлягає оподаткуванню; якщо менше року, то потрібно сплатити податок на прибуток.
Обробка податків на доходи від аірдропів та форків залежить від конкретних обставин. Якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом. Якщо аірдроп пов'язаний з наданням послуг, такі доходи належать до інших доходів і повинні декларуватися за ринковою ціною. Нові токени, отримані в результаті форка, вважаються незалежними активами, а вартість отримання розподілених оригінальних токенів повинна бути розподілена пропорційно ринковим цінам двох токенів на момент форка.
Крім того, обмін між криптоактивами та традиційними валютами звільнений від податку на додану вартість. Якщо криптоактиви використовуються як засіб оплати за товари чи послуги, їхній приріст може підлягати оподаткуванню доходів.
4. Побудова та вдосконалення регуляторної рамки шифрування в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) визначає криптоактиви як зашифровану вартість, розглядаючи їх як новий фінансовий інструмент, і вводить "послуги зберігання криптоактивів" як новий вид фінансових послуг. З 1 січня 2020 року компанії, що надають послуги зберігання криптоактивів, повинні отримати ліцензію BaFin.
Німеччина у 2020 році впровадила п'яту директиву ЄС з боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), що вимагає від постачальників послуг обміну криптовалют та гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF.
У травні 2021 року Німеччина прийняла Закон про електронні цінні папери, визначивши криптоцінні папери як підкатегорію електронних цінних паперів. Це стало важливим кроком Німеччини у сфері цифрових фінансів.
У листопаді 2021 року новий уряд Німеччини у коаліційній угоді згадав про Криптоактиви, виступивши за створення рівних умов конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший національний посібник з оподаткування криптоактивів, що охоплює податкові сценарії, пов'язані з видобутком, стейкінгом, кредитуванням, жорсткими форками та аеродропами, що ще більше вдосконалює регуляторну структуру Німеччини щодо шифрування.
5. Підсумок та перспективи
Німеччина демонструє інклюзивний та дружній підхід до оподаткування криптоактивів, прагнучи збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. У майбутньому вона, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо криптоактивів, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У сфері регулювання німецьке середовище регулювання криптоактивів вважається одним із найбільш дружніх в Європі. У зв'язку з швидким розвитком ринку та технологій, німецька регуляторна структура в майбутньому повинна зберігати адаптивність, щоб справлятися з новими викликами та можливостями. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, сприяючи узгодженню глобальних стандартів регулювання.
Податковий та регуляторний режим Криптоактивів у Німеччині все більше надає чіткі інструкції та стимули для криптоіндустрії країни. Вірять, що Німеччина зможе створити сприятливу екосистему для здорового розвитку Криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню економіки Німеччини.
This page may contain third-party content, which is provided for information purposes only (not representations/warranties) and should not be considered as an endorsement of its views by Gate, nor as financial or professional advice. See Disclaimer for details.
Аналіз податкової політики Німеччини щодо криптоактивів: тривале утримання без оподаткування, дружнє регуляторне середовище
Глибина аналізу податкової та регуляторної системи Криптоактивів Німеччини
1. Вступ
Німеччина має відносно відкриту та дружню позицію щодо криптоактивів. Ще в 2013 році Міністерство фінансів Німеччини почало звертати увагу на питання розвитку криптоактивів і опублікувало відповідні політичні документи. Німеччина стала першою країною у світі, яка офіційно визнала законність торгівлі криптоактивами, такими як біткойн, її кількість вузлів біткойн та ефір лише поступається США. Крім того, уряд Німеччини заохочує банківський сектор та фінансові установи активно брати участь у розвитку криптоактивів, розробивши відносно дружню податкову систему та відповідні механізми регулювання і спрямування.
2. Огляд основної податкової системи Німеччини
2.1 Німецька податкова система
Податкова система Німеччини відома своєю складністю, багаторівневою структурою та високою ефективністю. Як федеративна країна, Німеччина впроваджує трирівневу систему оподаткування: федеральну, земельну та місцеву, розділяючи всі податки на дві великі категорії: спільні податки та спеціальні податки. Спільні податки збираються кількома рівнями уряду та розподіляються згідно з правилами, тоді як спеціальні податки надходять до конкретного рівня уряду як власний дохід.
Типові представники спільного оподаткування включають податок на додану вартість та податок на доходи, доходи від яких збираються та діляться між федеральним урядом та урядами штатів. Доходи від податку на додану вартість розподіляються між штатами у певному співвідношенні, тоді як доходи від податку на доходи розподіляються відповідно до чисельності населення та економічного стану.
Спеціальний податок є власним доходом певного рівня уряду, який стягується та управляється лише цим рівнем уряду. Наприклад, податок на нерухомість належить місцевому уряду, а податок на угоди з землею належить уряду штату.
2.2 Основні види податків
2.2.1 Податок на прибуток підприємств
Суб'єкти оподаткування корпоративним податком поділяються на платників податку з необмеженою відповідальністю та платників податку з обмеженою відповідальністю. Платники податку з необмеженою відповідальністю мають податкові зобов'язання щодо доходів, що походять з усього світу; платники податку з обмеженою відповідальністю мають податкові зобов'язання лише щодо доходів, що походять з Німеччини. Ставка корпоративного податку в Німеччині становить 15%.
2.2.2 Податок на доходи фізичних осіб
Постійні жителі Німеччини несуть безмежну податкову відповідальність, тоді як непостійні жителі Німеччини несуть обмежену податкову відповідальність. Об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб є: доходи від сільського та лісового господарства, доходи від промисловості та торгівлі, доходи від самозайнятої діяльності, доходи від найму, інвестиційні доходи, доходи від оренди та інші доходи. Застосовується система роздільного оподаткування та комплексного обліку, ставки податків коливаються в межах 14%-45%, прогресивна система.
2.2.3 Податок на додану вартість
Німецький податок на додану вартість є обіговим податком, який несе кінцевий тягар споживач. Діючий податок на додану вартість становить єдиний для країни 19%, для продуктів харчування, книг та інших товарів застосовується пільгова ставка 7%. Податкові накладні на податок на додану вартість, отримані підприємством у процесі діяльності, можуть бути використані для відшкодування податку на вхідні витрати під час звіту.
Декларування ПДВ подається щомісячно та щоквартально, що залежить від суми сплаченого ПДВ підприємством за попередній рік. Крім того, підприємства також повинні провести річний розрахунок і коригування ПДВ наприкінці року.
3. Податкова політика Німеччини щодо криптоактивів
3.1 Щодо якісної характеристики криптоактивів
Уряд Німеччини має досить широке визначення криптоактивів. Згідно з документом, опублікованим Федеральним управлінням фінансового нагляду Німеччини (BaFin) у 2020 році, криптовалюта вважається фінансовим інструментом, що має юридичний статус грошей або валют, може використовуватися як засіб обміну та може передаватися, зберігатися та торгуватися в електронному вигляді.
У податковій політиці Німеччина визначає криптоактиви як особливі продукти з подвійними властивостями валюти та майна, основні криптоактиви розглядаються як законні приватні монети, а не як законні гроші. Володіння, купівля, продаж і використання криптоактивів є законною діяльністю. Оскільки криптоактиви мають характер активів, їх купівля та продаж, а також отриманий прибуток зазвичай оподатковуються відповідно до положень про податок на доходи фізичних осіб та податок на приріст капіталу, а також звільнені від податку на додану вартість.
3.2 Криптоактиви податкова система
В Німеччині купівля та продаж криптоактивів, а також прибуток від їх торгівлі вважаються капітальним доходом. Якщо особа утримує криптоактиви понад рік, прибуток від продажу звільняється від оподаткування. Якщо термін володіння менше року, прибуток від продажу підлягає сплаті податку на капітальний дохід. Якщо особа отримує прибуток від торгівлі криптоактивами в межах фінансового року, який не перевищує 600 євро, ця частина прибутку може бути звільнена від оподаткування.
Дохід від Криптоактивів, отриманих шляхом майнінгу, зазвичай вважається частиною доходу від підприємницької діяльності, і він підлягає оподаткуванню, але можна вирахувати витрати, понесені під час майнінгу. Прибуток від стейкінгу, якщо термін володіння перевищує один рік, не підлягає оподаткуванню; якщо менше року, то потрібно сплатити податок на прибуток.
Обробка податків на доходи від аірдропів та форків залежить від конкретних обставин. Якщо токени аірдропу пов'язані з комерційною діяльністю, отримані токени вважаються комерційним доходом. Якщо аірдроп пов'язаний з наданням послуг, такі доходи належать до інших доходів і повинні декларуватися за ринковою ціною. Нові токени, отримані в результаті форка, вважаються незалежними активами, а вартість отримання розподілених оригінальних токенів повинна бути розподілена пропорційно ринковим цінам двох токенів на момент форка.
Крім того, обмін між криптоактивами та традиційними валютами звільнений від податку на додану вартість. Якщо криптоактиви використовуються як засіб оплати за товари чи послуги, їхній приріст може підлягати оподаткуванню доходів.
4. Побудова та вдосконалення регуляторної рамки шифрування в Німеччині
Німецьке федеральне управління фінансового нагляду (BaFin) визначає криптоактиви як зашифровану вартість, розглядаючи їх як новий фінансовий інструмент, і вводить "послуги зберігання криптоактивів" як новий вид фінансових послуг. З 1 січня 2020 року компанії, що надають послуги зберігання криптоактивів, повинні отримати ліцензію BaFin.
Німеччина у 2020 році впровадила п'яту директиву ЄС з боротьби з відмиванням грошей (AMLD5), що вимагає від постачальників послуг обміну криптовалют та гаманців дотримуватися суворих вимог AML/CTF.
У травні 2021 року Німеччина прийняла Закон про електронні цінні папери, визначивши криптоцінні папери як підкатегорію електронних цінних паперів. Це стало важливим кроком Німеччини у сфері цифрових фінансів.
У листопаді 2021 року новий уряд Німеччини у коаліційній угоді згадав про Криптоактиви, виступивши за створення рівних умов конкуренції між традиційними фінансами та інноваційними бізнес-моделями.
У 2022 році Федеральне міністерство фінансів Німеччини опублікувало перший національний посібник з оподаткування криптоактивів, що охоплює податкові сценарії, пов'язані з видобутком, стейкінгом, кредитуванням, жорсткими форками та аеродропами, що ще більше вдосконалює регуляторну структуру Німеччини щодо шифрування.
5. Підсумок та перспективи
Німеччина демонструє інклюзивний та дружній підхід до оподаткування криптоактивів, прагнучи збалансувати стимули для інновацій та управління ризиками. У майбутньому вона, ймовірно, продовжить оптимізувати свою податкову політику щодо криптоактивів, щоб відповідати потребам розвитку ринку та міжнародної співпраці.
У сфері регулювання німецьке середовище регулювання криптоактивів вважається одним із найбільш дружніх в Європі. У зв'язку з швидким розвитком ринку та технологій, німецька регуляторна структура в майбутньому повинна зберігати адаптивність, щоб справлятися з новими викликами та можливостями. Німеччина може посилити співпрацю з іншими країнами та міжнародними організаціями в сфері регулювання криптоактивів, сприяючи узгодженню глобальних стандартів регулювання.
Податковий та регуляторний режим Криптоактивів у Німеччині все більше надає чіткі інструкції та стимули для криптоіндустрії країни. Вірять, що Німеччина зможе створити сприятливу екосистему для здорового розвитку Криптоактивів, що, в свою чергу, сприятиме процвітанню економіки Німеччини.