Réforme fiscale sur les jetons virtuels « Depuis quand ? » Résumé des impacts et points d'attention concernant l'imposition séparée et l'application de la loi sur les instruments financiers.
## Le chemin vers l'imposition séparée des revenus
Le régime fiscal des actifs cryptographiques (cryptomonnaies) au Japon a connu des améliorations partielles au cours des trois dernières années, notamment la suppression de la taxation des évaluations de fin d'année pour les start-ups, mais la principale préoccupation demeure la méthode de taxation des plus-values (gains en capital).
Dans le système actuel, les bénéfices des actifs cryptographiques sont considérés comme des "revenus divers" et s'additionnent aux salaires, ce qui entraîne une imposition progressive pouvant atteindre 55 % (y compris l'impôt résidentiel). Les taux d'imposition élevés et la complexité du calcul des gains et des pertes sont des facteurs qui conduisent à l'exode de talents et d'investisseurs vers l'étranger, ainsi qu'à la délocalisation de l'industrie Web3.
En 2025, nous atteindrons enfin un tournant dans la réforme du système.
L'année 2025 devrait marquer un tournant historique tant en matière de "fiscalité" que de "réglementation financière".
Régime fiscal : Le passage à l'imposition séparée (environ 20 %) est clairement mentionné comme une question à examiner dans le projet de réforme fiscale pour l'exercice 2025 en décembre 2024.
Côté politique : en mars 2025, le groupe de travail web3 du Parti libéral-démocrate a publié un projet de révision pour classer les actifs cryptographiques comme une nouvelle classe d'actifs dans la loi sur les instruments financiers, avec une proposition à soumettre à l'Agence des services financiers en avril.
Côté réglementaire : L'Agence des services financiers publiera un document de discussion en avril 2025, divisant les actifs cryptographiques en deux catégories : « financement » et « non financement », et recueillera des avis jusqu'au 10 mai.
Le ministre des Finances, Katsu Nobu Kato, a indiqué que l'Agence des services financiers prévoit de terminer la révision du système d'ici la fin juin 2025, et que les contours de la proposition finale devraient se dessiner. Une réunion plénière du Conseil des services financiers est prévue pour le 25 juin.
Si cela converge, il est probable que ① une imposition uniforme de 20 % + le report des pertes et ② la protection des investisseurs et la surveillance du marché selon la loi sur les instruments financiers soient introduits à l'avenir.
Dans cet article, nous examinerons les tendances récentes en tenant compte de l'impact fiscal, réglementaire et sur le marché.
Table des matières
Le régime fiscal des cryptomonnaies actuel et ses défis
La taxation séparée des déclarations
2. Feuille de route pour la réforme des systèmes du gouvernement et de l'Autorité des services financiers
3. Les impacts attendus de chaque réforme des systèmes
Impact sur le Bitcoin ETF
4. Perspectives futures et historique
5. Supplément 1. Contenu de la proposition de l'organisation industrielle
Problème (point de vue des experts)
6. Supplément 2. Situation fiscale des actifs cryptographiques dans les principaux pays
1. État actuel de la fiscalité des cryptomonnaies et défis
! À l’heure actuelle, l’imposition des transactions sur crypto-actifs (monnaie virtuelle) est traitée comme faisant partie de l’imposition globale des revenus divers. Selon l’Agence nationale des impôts, le taux d’imposition pour les revenus divers et l’imposition globale est de 45% si vous gagnez plus de 40 millions de yens en un an, et un impôt de séjour supplémentaire de 10% est prélevé sur celui-ci, pour un taux d’imposition maximum de 55%.
De plus, en raison de la taxe de reconstruction spéciale et des acomptes provisionnels, si vous bénéficiez de profits jusqu'au taux d'imposition maximal, la charge fiscale réelle est encore plus importante.
Source : Administration fiscale nationale
La fiscalité sur les transactions en crypto-monnaie couvre non seulement l’achat et la vente, mais également l’échange de crypto-monnaies obtenues par le jalonnement, le prêt et les airdrops. De plus, en général, si vous réalisez un bénéfice grâce au « moment de l’échange de monnaie virtuelle contre une autre monnaie virtuelle, un produit financier ou une monnaie », comme un règlement à l’aide de monnaie virtuelle, il est également soumis à l’impôt, et la méthode de calcul des profits et pertes est également difficile à comprendre.
De plus, lors du trading de monnaie virtuelle, il n’est pas possible de « reporter la déduction des pertes » ou le « total des profits et pertes ». Par conséquent, non seulement le taux d’imposition est plus élevé que celui des investissements existants tels que les actions, l’immobilier, les obligations et les devises, mais la méthode d’enregistrement des pertes est désavantageuse et la retenue d’impôt n’est pas effectuée, il faut donc du temps et des efforts pour déposer une déclaration de revenus.
1-1. Qu'est-ce que l'imposition séparée des revenus ?
L'imposition séparée est une méthode de calcul de l'impôt qui permet de déterminer le montant dû pour certains revenus sans les combiner avec d'autres revenus. Actuellement, pour les transactions boursières et les transactions FX, un taux d'imposition uniforme de 20,315 % est appliqué, comprenant l'impôt sur le revenu et l'impôt spécial de revitalisation à 15,315 % et l'impôt sur les résidents à 5 %.
Dans le cadre de l'imposition séparée, les taux d'imposition sont considérés comme plus bas par rapport à l'imposition globale, ce qui renforce la sécurité psychologique des investisseurs, et une revitalisation du marché est attendue. De plus, la mise en place d'un système de report des pertes permet également la participation sous un angle d'investissement à long terme.
Cependant, dans certaines situations, comme lorsque le revenu total est faible et correspond à une tranche d'imposition inférieure, l'imposition globale peut entraîner une charge fiscale moins élevée que l'imposition séparée. Il est donc nécessaire de prendre des décisions en fonction des situations individuelles.
| Problèmes actuels | Effets attendus après l'introduction de l'imposition séparée des revenus |
| --- | --- |
| Charge fiscale élevée de 55 % au maximum | Baisse du taux d'imposition à 20,315 % |
| Non admissibilité de la déduction des pertes reportées | Introduction de la déduction des pertes reportées |
| Complexité de la déclaration d'impôts | Simplification des procédures de déclaration |
| Barrières à l'entrée pour les entreprises nationales | Promotion de l'entrée sur de nouveaux marchés |
| Fuite des talents à l'étranger | Promotion du développement des talents connexes |
| Baisse de la compétitivité internationale | Amélioration de la compétitivité mondiale |
Quelle est la classification fiscale des autres produits financiers ?
Le trading d'actions est devenu un impôt séparé sur les gains de transfert d'actions, connu sous le nom de "système d'imposition sur les gains de cession d'actions et assimilés". Il est également possible d'utiliser un compte spécifique où un prélèvement à la source est effectué.
Le trading Forex (devises de gré à gré) était initialement traité comme des revenus divers comme les actifs cryptographiques, mais en 2012, il a été transféré à une imposition distincte. Comme pour le trading d’actions, un système de retenue à la source et de report des pertes a été mis en place pour des comptes spécifiques, ce qui facilite la gestion par les investisseurs. Il s’est écoulé environ 15 ans entre la révision de la loi sur les changes et l’introduction d’une imposition séparée des déclarations d’impôts.
2. Feuille de route pour les réformes institutionnelles du gouvernement et du parti au pouvoir
3-1. Projet de réforme fiscale (décembre 2024)
3-2. Proposition de révision du web3WG du Parti libéral-démocrate (6 mars 2025)
Le 6 mars, le groupe de travail web3 (web3WG) du siège de la promotion de la société numérique du Parti libéral-démocrate a annoncé un projet de révision du système qui positionne les crypto-actifs comme une nouvelle classe d’actifs en vertu de la loi sur les instruments financiers et les échanges (Financial Instruments and Exchange Act). L’objectif est (1) d’empêcher l’atrophie du marché tout en établissant une protection des investisseurs équivalente à celle de la loi sur les instruments financiers et les changes, et (2) de prévoir une voie vers une imposition séparée des bénéfices de trading à un taux forfaitaire de 20 %.
Le groupe de travail Web3 du Parti libéral-démocrate pour la promotion de la société numérique cite : "Faire des actifs numériques une nouvelle classe d'actifs - Aperçu du projet de réforme du système concernant les actifs numériques."
Le projet impose aux émetteurs des obligations de divulgation d'informations au niveau du prospectus et des réglementations sur les transactions d'initiés, tandis que les opérateurs d'échange devront augmenter leur capital minimum et respecter des réglementations sur le ratio de fonds propres. En ce qui concerne la fiscalité, quatre points sont prioritaires : la taxation séparée, le régime fiscal des dons, l'impôt sur les successions et les échanges entre actifs numériques. Le projet prévoit d'harmoniser le système fiscal actuel, qui impose jusqu'à 55 %, avec la taxation des revenus financiers (20 %).
Les commentaires publics seront recueillis jusqu'au 31 mars, avec une proposition officielle à la Financial Services Agency en avril → un calendrier pour publier les orientations en juin. La portée est limitée aux actifs numériques au sens de la loi sur les paiements, et les jetons tels que les NFT, qui ne sont pas considérés comme des actifs numériques en vertu de la loi actuelle, ne sont pas inclus.
Principaux axes : imposition séparée, régime fiscal des dons, impôt sur les successions, échange entre actifs cryptographiques
Mesures réglementaires : Émetteur = divulgation d'informations / réglementation sur les initiés, échangeur = réglementation sur le capital
Chronologie : Commentaires publics le 31 mars → Recommandations en avril → Publication de l'orientation en juin
3-3. Processus de conception du système par l'Agence des services financiers (2024-2026)
L'Agence des services financiers adopte une approche par étapes, en "établissant d'abord un cadre réglementaire, puis en ajustant finalement le régime fiscal."
La politique de fin 2024 évoquait également la taxation séparée, mais au début de 2025, l'accent était mis sur la classification juridique des actifs cryptographiques et la protection des investisseurs, en séparant la fiscalité (imposition séparée des déclarations et compensation des pertes) en attendant les discussions du comité fiscal de la coalition au pouvoir et du ministère des Finances.
Le calendrier des travaux est le suivant.
Fin 2024 : Établir le fil conducteur du débat sur la question de savoir si « les actifs cryptographiques doivent être considérés comme des actifs financiers d'investissement pour les citoyens ».
Fin juin 2025 : Publication d'un projet de révision du système rassemblant les distinctions juridiques et les orientations réglementaires.
Automne 2025 : Confirmation des grandes lignes du projet de loi lors du Conseil des affaires financières → Connexion des éléments fiscaux à l'enquête fiscale du parti au pouvoir
Session ordinaire de 2026 : Proposition de loi sur les paiements et modification de la loi sur les services financiers, visant une entrée en vigueur simultanée avec la réforme fiscale.
Politique de fin d'année (27 décembre 2024)
Dans la déclaration de fin d'année, il a été indiqué que les trois domaines suivants seraient inclus dans le paquet de révisions.
| Domaine | Thèmes principaux de discussion |
| --- | --- |
| Régime fiscal | Imposition séparée, compensation des pertes et des profits, mesures incitatives |
| Cadre réglementaire | Application de la loi sur les services financiers, clarification avec la loi sur les paiements, renforcement de la protection des investisseurs |
| Développement du marché | Développement d'ETF et de dérivés, collaboration sur des produits financiers |
Document de discussion (10 avril 2025)
Publication d'un DP axé sur la classification et la protection des investisseurs, avec une collecte d'avis jusqu'au 10 mai.
Source : Autorité des services financiers
Champ d'examen : divulgation d'informations, réglementation sectorielle (règle de voyage, staking), surveillance du marché
Deux types : ① Type de financement et d'activités commerciales (obligation de divulgation de l'émetteur) / ② Type non financier (obligation d'explication de l'échange)
Infrastructure opérationnelle : Utilisation de la surveillance et de l'exécution de la loi sur les instruments financiers
※DP n'aborde pas les questions fiscales, la méthode d'imposition est décidée en concertation avec le comité fiscal du parti au pouvoir et le ministère des Finances.
3. Les impacts attendus des réformes de chaque système
Si le passage à une imposition séparée des déclarations d’impôts (20,315 %) et le nouveau système qui traite les crypto-actifs dans le cadre de la loi sur les instruments financiers et les échanges sont réalisés en même temps, le taux d’imposition des transactions sur les crypto-actifs sera considérablement réduit, passant d’un maximum de 55 % à environ 20 % dans l’ensemble, et il sera possible d’additionner les bénéfices et les pertes et de les reporter jusqu’à trois ans. On s’attend à ce que les flux de fonds pour les investisseurs individuels soient plus fluides, et que le temps et les efforts nécessaires pour produire les déclarations de revenus soient réduits, ce qui élargit la base des participants au marché.
De plus, le fait que les actifs numériques soient régis par la même réglementation que les autres produits financiers favorisera une gestion centralisée des transactions et le développement de nouveaux produits tels que les ETF, créant ainsi un environnement propice à l'entrée des investisseurs institutionnels nationaux et internationaux. En conséquence, une amélioration de la liquidité, la création de nouvelles entreprises et le rétablissement de la compétitivité internationale sont attendus.
| Problèmes actuels | Effets attendus après l'introduction de l'imposition séparée des déclarations | Avantages supplémentaires après l'application de la loi sur les instruments financiers |
| --- | --- | --- |
| Charge fiscale élevée jusqu'à 55% | Baisse du taux d'imposition à 20,315% | Possibilité de compenser les gains et les pertes avec d'autres produits financiers |
| Inadmissibilité de la déduction des pertes reportées | Introduction de la déduction des pertes reportées | Possibilité de reporter les pertes jusqu'à 3 ans |
| Complexité de la déclaration fiscale | Simplification des procédures de déclaration | Gestion centralisée en tant que produit financier |
| Barrières à l'entrée pour les entreprises nationales | Promotion de l'entrée sur le marché des nouvelles entreprises | Possibilité de développer de nouveaux produits comme les ETF |
3-1. Les enjeux et les points focalisés concernant la libéralisation des ETF Bitcoin
Comme mentionné dans le chapitre précédent, l'Agence des services financiers a l'intention de finaliser d'ici la fin juin 2025 un projet de révision du système concernant les actifs numériques, et de présenter un calendrier pour clarifier leur classification en tant que "produits financiers équivalents aux valeurs mobilières" lors des modifications législatives ultérieures. Dans cette continuité, elle envisage une modification de loi lors de la session ordinaire de 2026, ce qui a ouvert la voie à la libération des ETF Bitcoin au comptant dans le pays.
Le nouveau système envisage également la libération des ETF de Bitcoin au comptant dans le pays. Aux États-Unis, un ETF a été approuvé en janvier 2024, entraînant un afflux massif de capitaux d'institutions. Bien que des effets similaires soient attendus au Japon, plusieurs points de discussion émergent.
Intégration fiscale : Seuls les ETF sont soumis à une imposition séparée (20 %), tandis que les transactions en espèces restent à 55 %, ce qui pourrait fausser le marché. La question est de savoir si l'on doit unifier la taxation de tous les actifs cryptographiques à 20 %.
Divulgation d'informations et surveillance : comment appliquer les prospectus et rapports trimestriels basés sur la loi sur les instruments financiers, ainsi que les réglementations sur les initiés, non seulement aux ETF mais aussi aux émetteurs et aux échanges.
Entrée des investisseurs institutionnels : La cotation des ETF pourrait entraîner un afflux d'argent des fonds de pension et des fonds d'investissement, mais il est essentiel de garantir la liquidité et de prendre des mesures contre les risques de manipulation du marché.
M. Saito Gaku de Pafin tire la sonnette d'alarme en déclarant que "si seule l'ETF est soumise à une imposition séparée, cela pourrait empêcher le financement de l'écosystème Web3 et freiner l'innovation". La capacité à établir simultanément des réglementations fiscales et financières sera un point décisif pour la compétitivité du marché des actifs cryptographiques domestiques.
4. Perspectives futures et calendrier
Lors de la session ordinaire de l'Assemblée nationale qui débutera en janvier 2025, il est prévu que le projet de loi sur le système fiscal incluant l'imposition séparée des déclarations et le projet de loi d'amendement de la loi sur les transactions financières et la loi sur les instruments financiers, visant à intégrer les actifs cryptographiques, soient examinés simultanément.
Le ministre des Finances, Katsu Nobu Kato, a déclaré lors de la séance plénière de la Chambre des représentants du 31 janvier qu'il terminerait l'examen de la révision du système par l'Agence des services financiers "d'ici la fin juin 2025", et un plan a été présenté pour rassembler le projet final en accord avec les grandes lignes fiscales du parti au pouvoir.
Si le résumé est finalisé à la fin juin, des projets de loi d'appoint nécessaires ainsi que des modifications des règlements gouvernementaux et ministériels seront effectués lors de la session parlementaire extraordinaire d'automne, avec une mise en œuvre prévue au cours de l'exercice 2026. La concrétisation de la résolution des problèmes actuels tels qu'une imposition maximale de 55 % et l'impossibilité de compenser les gains et les pertes semble probable.
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4-1. Principaux développements de la réforme fiscale sur les cryptomonnaies
| Date | Contenu |
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Supplément. Contenu de la proposition de l'association industrielle
Avant d’être pris en compte dans les grandes lignes de la réforme fiscale de 2025, plusieurs groupes de l’industrie des cryptomonnaies avaient soumis des amendements complets au gouvernement. Bien que la Charte stipule que les cryptoactifs seront positionnés comme des instruments financiers qui contribuent à la formation des actifs des personnes, la demande de l’industrie comprend un éventail plus large de propositions de réforme. On s’attend à ce que certaines de ces propositions fassent l’objet d’un examen continu à l’avenir.
État des demandes de chaque organisation
| Nom de l'organisation | Contenu principal des demandes |
| --- | --- |
| Nouvelle Alliance Économique |
• Passage à l'imposition séparée (20%)
• Réalisation de la gestion des ETF de cryptomonnaie
• Assouplissement de la réglementation sur l'effet de levier
• Amélioration de l'environnement d'investissement pour promouvoir le Web3
|
| JBA (Association japonaise de la blockchain) |
• Introduction de l'imposition séparée des déclarations (20%)
• Amélioration du report des pertes fiscales
• Exonération fiscale des échanges entre cryptomonnaies
• Révision des actifs cryptographiques soumis à des restrictions de transfert spécifiques
|
| JCBA・JVCEA (soumission conjointe) |
• Introduction de l'imposition séparée (20%)
• Aménagement fiscal lors des dons
• Exonération fiscale des transactions entre cryptomonnaies
• Mise en place de la fiscalité des transactions sur dérivés
|
Supplément-1. Points principaux des demandes de révision de l'industrie.
1. Introduction de l'imposition séparée des revenus et du report des pertes fiscales.
Demande d'introduction d'un système permettant de changer l'imposition des bénéfices des transactions de cryptomonnaie personnelles à un taux fixe de 20 % et de reporter les pertes pendant une durée maximale de 3 ans pour les déduire. Il est proposé que cela s'applique également aux transactions de dérivés. À cet égard, une direction d'examen a également été indiquée dans les grandes lignes de la réforme fiscale.
2. Exonération fiscale des échanges de cryptomonnaies
Dans une perspective de l'ère Web3, suppression de la taxation lors des échanges entre cryptomonnaies. Il a été souligné que le système fiscal actuel entrave la réalisation de paiements sans frontières. Ce problème reste un sujet de réflexion continue.
3. Révision des actifs cryptographiques soumis à des restrictions de transfert spécifiques
En ce qui concerne les dispositions d'exemption de l'imposition sur la valorisation à la fin de la période introduites par la loi révisée sur l'impôt sur les sociétés qui entrera en vigueur en 2024, une réévaluation des conditions est demandée pour lever les obstacles opérationnels.
4. Mise en place d'un cadre fiscal pour les dons
Des propositions ont été formulées pour un cadre systémique complet concernant les dons en cryptomonnaie, y compris l'éligibilité des dons individuels à des déductions fiscales, l'inclusion des pertes pour les entreprises, et l'application d'exemptions fiscales sur les plus-values pour les particuliers.
Parmi ces demandes, la prise en compte de la réalisation d’une imposition séparée des déclarations d’impôts a été incluse dans les grandes lignes de la réforme fiscale actuelle, mais d’autres points doivent être discutés en permanence. Les associations de l’industrie continueront de faire des recommandations en vue de l’élaboration d’un système complet.
Supplément-2. Défis pour la réalisation de l'imposition séparée des déclarations (opinion des experts)
Point de vue du vice-secrétaire général de la LDP, Masanobu Ogura
Il souligne qu’il y a trois points clés à la réalisation de la réforme fiscale. La première est une justification qui peut logiquement expliquer la nécessité d’une réforme, la deuxième est de clarifier les avantages de la réforme en matière de recettes fiscales, et la troisième est de comprendre que l’investissement dans les cryptoactifs contribuera à la formation d’actifs pour le grand public. Il a également souligné que « ceux qui sont compatibles avec les investissements recommandés par le gouvernement sont soumis à une imposition distincte », et a souligné que les crypto-actifs doivent également être reconnus comme contribuant à la formation d’actifs.
De plus, il souligne la nécessité d'un nouveau cadre juridique tenant compte de la pluralité des actifs numériques (moyens de paiement, objets d'investissement, base d'innovation). Il indique que le cadre actuel de la loi sur les paiements est à l'origine de tous les problèmes. Il révèle également que l'Autorité des services financiers a l'intention d'engager un dialogue avec l'industrie et sollicite des contributions actives d'opinions de la part des opérateurs et des utilisateurs.
Point de vue de M. Gaku Saito (Conseiller JCBA)
Parmi les demandes de réforme fiscale de la JCBA, la plus prioritaire est la réforme fiscale concernant les "revenus des actifs numériques des particuliers". De plus, des doutes sont exprimés sur la classification de toutes les transactions d'actifs numériques comme des revenus divers, et il est également proposé de traiter une partie comme des gains en capital.
Il a lancé un avertissement important à propos des ETF d’actifs cryptographiques, soulignant que « si les ETF d’actifs cryptographiques sont traités comme une imposition distincte, il y a un risque qu’il n’y ait personne pour acheter des actifs physiques et que l’écosystème Web3 s’effondre ». Il s’est également dit préoccupé par le fait que « si l’industrie financière traditionnelle absorbe les bénéfices du marché des crypto-actifs en raison des différences fiscales, et que les entreprises qui ont investi dans l’entreprise dès le début perdent de l’argent, l’innovation ne naîtra pas à l’avenir ».
Avis du professeur associé Izumi Ayane de l'Université Toyo
Il est souligné que la classification actuelle des revenus divers présente de nombreux inconvénients, tels que l'impossibilité de compenser les pertes avec les salaires ou de reporter les pertes.
Coincheck・Keigo Takegahara, CFO, avis
Il est souligné que la classification actuelle des revenus divers ne constitue pas un incitatif à la déclaration fiscale. "Si la taxation séparée permet d'effectuer des compensations de pertes et des reports de déductions, l'incitatif à la déclaration fiscale sera renforcé", soutient-il.
Supplément 2. Situation de la fiscalité des actifs cryptographiques dans les principaux pays
| Pays | Taux d'imposition | Caractéristiques |
| --- | --- | --- |
| Japon | Jusqu'à 55 % | Imposition globale (revenus divers) |
| États-Unis | Jusqu'à 20% | Imposition des gains en capital à long terme après plus d'un an de détention |
| Royaume-Uni | 20% | Taux d'imposition fixe sur les plus-values |
| France | 30% | Taux d'imposition fixe, les transactions entre actifs cryptographiques sont exonérées d'impôts |
| ÉAU | 0% | Les investisseurs individuels sont exonérés d'impôt |
Par rapport aux grands pays, le Japon a non seulement un taux d’imposition exceptionnellement élevé, mais aussi deux handicaps structurels : il taxe également l’échange d’actifs cryptographiques et ne dispose pas d’un système de report des pertes. En France, les transactions entre crypto-actifs sont exonérées d’impôts, et les pertes peuvent être reportées à l’année suivante aux États-Unis et au Royaume-Uni, tandis qu’au Japon, l’efficacité des investissements est nettement inférieure en raison de l’absence d’un tel mécanisme.
Pour combler cet écart, il est essentiel de mettre en place une réforme fiscale globale à l'échelle internationale, qui inclut non seulement une réduction uniforme des taux d'imposition à environ 20 %, mais aussi l'exonération fiscale des transactions entre actifs cryptographiques et l'introduction d'un système de report des pertes.
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Réforme fiscale sur les jetons virtuels « Depuis quand ? » Résumé des impacts et points d'attention concernant l'imposition séparée et l'application de la loi sur les instruments financiers.
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Problème (point de vue des experts) 6. Supplément 2. Situation fiscale des actifs cryptographiques dans les principaux pays
1. État actuel de la fiscalité des cryptomonnaies et défis
! À l’heure actuelle, l’imposition des transactions sur crypto-actifs (monnaie virtuelle) est traitée comme faisant partie de l’imposition globale des revenus divers. Selon l’Agence nationale des impôts, le taux d’imposition pour les revenus divers et l’imposition globale est de 45% si vous gagnez plus de 40 millions de yens en un an, et un impôt de séjour supplémentaire de 10% est prélevé sur celui-ci, pour un taux d’imposition maximum de 55%.
De plus, en raison de la taxe de reconstruction spéciale et des acomptes provisionnels, si vous bénéficiez de profits jusqu'au taux d'imposition maximal, la charge fiscale réelle est encore plus importante.
La fiscalité sur les transactions en crypto-monnaie couvre non seulement l’achat et la vente, mais également l’échange de crypto-monnaies obtenues par le jalonnement, le prêt et les airdrops. De plus, en général, si vous réalisez un bénéfice grâce au « moment de l’échange de monnaie virtuelle contre une autre monnaie virtuelle, un produit financier ou une monnaie », comme un règlement à l’aide de monnaie virtuelle, il est également soumis à l’impôt, et la méthode de calcul des profits et pertes est également difficile à comprendre.
De plus, lors du trading de monnaie virtuelle, il n’est pas possible de « reporter la déduction des pertes » ou le « total des profits et pertes ». Par conséquent, non seulement le taux d’imposition est plus élevé que celui des investissements existants tels que les actions, l’immobilier, les obligations et les devises, mais la méthode d’enregistrement des pertes est désavantageuse et la retenue d’impôt n’est pas effectuée, il faut donc du temps et des efforts pour déposer une déclaration de revenus.
1-1. Qu'est-ce que l'imposition séparée des revenus ?
L'imposition séparée est une méthode de calcul de l'impôt qui permet de déterminer le montant dû pour certains revenus sans les combiner avec d'autres revenus. Actuellement, pour les transactions boursières et les transactions FX, un taux d'imposition uniforme de 20,315 % est appliqué, comprenant l'impôt sur le revenu et l'impôt spécial de revitalisation à 15,315 % et l'impôt sur les résidents à 5 %.
Dans le cadre de l'imposition séparée, les taux d'imposition sont considérés comme plus bas par rapport à l'imposition globale, ce qui renforce la sécurité psychologique des investisseurs, et une revitalisation du marché est attendue. De plus, la mise en place d'un système de report des pertes permet également la participation sous un angle d'investissement à long terme.
Cependant, dans certaines situations, comme lorsque le revenu total est faible et correspond à une tranche d'imposition inférieure, l'imposition globale peut entraîner une charge fiscale moins élevée que l'imposition séparée. Il est donc nécessaire de prendre des décisions en fonction des situations individuelles.
| Problèmes actuels | Effets attendus après l'introduction de l'imposition séparée des revenus | | --- | --- | | Charge fiscale élevée de 55 % au maximum | Baisse du taux d'imposition à 20,315 % | | Non admissibilité de la déduction des pertes reportées | Introduction de la déduction des pertes reportées | | Complexité de la déclaration d'impôts | Simplification des procédures de déclaration | | Barrières à l'entrée pour les entreprises nationales | Promotion de l'entrée sur de nouveaux marchés | | Fuite des talents à l'étranger | Promotion du développement des talents connexes | | Baisse de la compétitivité internationale | Amélioration de la compétitivité mondiale |
Quelle est la classification fiscale des autres produits financiers ?
Le trading d'actions est devenu un impôt séparé sur les gains de transfert d'actions, connu sous le nom de "système d'imposition sur les gains de cession d'actions et assimilés". Il est également possible d'utiliser un compte spécifique où un prélèvement à la source est effectué.
Le trading Forex (devises de gré à gré) était initialement traité comme des revenus divers comme les actifs cryptographiques, mais en 2012, il a été transféré à une imposition distincte. Comme pour le trading d’actions, un système de retenue à la source et de report des pertes a été mis en place pour des comptes spécifiques, ce qui facilite la gestion par les investisseurs. Il s’est écoulé environ 15 ans entre la révision de la loi sur les changes et l’introduction d’une imposition séparée des déclarations d’impôts.
2. Feuille de route pour les réformes institutionnelles du gouvernement et du parti au pouvoir
3-1. Projet de réforme fiscale (décembre 2024)
3-2. Proposition de révision du web3WG du Parti libéral-démocrate (6 mars 2025)
Le 6 mars, le groupe de travail web3 (web3WG) du siège de la promotion de la société numérique du Parti libéral-démocrate a annoncé un projet de révision du système qui positionne les crypto-actifs comme une nouvelle classe d’actifs en vertu de la loi sur les instruments financiers et les échanges (Financial Instruments and Exchange Act). L’objectif est (1) d’empêcher l’atrophie du marché tout en établissant une protection des investisseurs équivalente à celle de la loi sur les instruments financiers et les changes, et (2) de prévoir une voie vers une imposition séparée des bénéfices de trading à un taux forfaitaire de 20 %.
Le projet impose aux émetteurs des obligations de divulgation d'informations au niveau du prospectus et des réglementations sur les transactions d'initiés, tandis que les opérateurs d'échange devront augmenter leur capital minimum et respecter des réglementations sur le ratio de fonds propres. En ce qui concerne la fiscalité, quatre points sont prioritaires : la taxation séparée, le régime fiscal des dons, l'impôt sur les successions et les échanges entre actifs numériques. Le projet prévoit d'harmoniser le système fiscal actuel, qui impose jusqu'à 55 %, avec la taxation des revenus financiers (20 %).
Les commentaires publics seront recueillis jusqu'au 31 mars, avec une proposition officielle à la Financial Services Agency en avril → un calendrier pour publier les orientations en juin. La portée est limitée aux actifs numériques au sens de la loi sur les paiements, et les jetons tels que les NFT, qui ne sont pas considérés comme des actifs numériques en vertu de la loi actuelle, ne sont pas inclus.
3-3. Processus de conception du système par l'Agence des services financiers (2024-2026)
L'Agence des services financiers adopte une approche par étapes, en "établissant d'abord un cadre réglementaire, puis en ajustant finalement le régime fiscal." La politique de fin 2024 évoquait également la taxation séparée, mais au début de 2025, l'accent était mis sur la classification juridique des actifs cryptographiques et la protection des investisseurs, en séparant la fiscalité (imposition séparée des déclarations et compensation des pertes) en attendant les discussions du comité fiscal de la coalition au pouvoir et du ministère des Finances. Le calendrier des travaux est le suivant.
Politique de fin d'année (27 décembre 2024)
Dans la déclaration de fin d'année, il a été indiqué que les trois domaines suivants seraient inclus dans le paquet de révisions.
| Domaine | Thèmes principaux de discussion | | --- | --- | | Régime fiscal | Imposition séparée, compensation des pertes et des profits, mesures incitatives | | Cadre réglementaire | Application de la loi sur les services financiers, clarification avec la loi sur les paiements, renforcement de la protection des investisseurs | | Développement du marché | Développement d'ETF et de dérivés, collaboration sur des produits financiers |
Document de discussion (10 avril 2025)
Publication d'un DP axé sur la classification et la protection des investisseurs, avec une collecte d'avis jusqu'au 10 mai.
※DP n'aborde pas les questions fiscales, la méthode d'imposition est décidée en concertation avec le comité fiscal du parti au pouvoir et le ministère des Finances.
3. Les impacts attendus des réformes de chaque système
Si le passage à une imposition séparée des déclarations d’impôts (20,315 %) et le nouveau système qui traite les crypto-actifs dans le cadre de la loi sur les instruments financiers et les échanges sont réalisés en même temps, le taux d’imposition des transactions sur les crypto-actifs sera considérablement réduit, passant d’un maximum de 55 % à environ 20 % dans l’ensemble, et il sera possible d’additionner les bénéfices et les pertes et de les reporter jusqu’à trois ans. On s’attend à ce que les flux de fonds pour les investisseurs individuels soient plus fluides, et que le temps et les efforts nécessaires pour produire les déclarations de revenus soient réduits, ce qui élargit la base des participants au marché.
De plus, le fait que les actifs numériques soient régis par la même réglementation que les autres produits financiers favorisera une gestion centralisée des transactions et le développement de nouveaux produits tels que les ETF, créant ainsi un environnement propice à l'entrée des investisseurs institutionnels nationaux et internationaux. En conséquence, une amélioration de la liquidité, la création de nouvelles entreprises et le rétablissement de la compétitivité internationale sont attendus.
| Problèmes actuels | Effets attendus après l'introduction de l'imposition séparée des déclarations | Avantages supplémentaires après l'application de la loi sur les instruments financiers | | --- | --- | --- | | Charge fiscale élevée jusqu'à 55% | Baisse du taux d'imposition à 20,315% | Possibilité de compenser les gains et les pertes avec d'autres produits financiers | | Inadmissibilité de la déduction des pertes reportées | Introduction de la déduction des pertes reportées | Possibilité de reporter les pertes jusqu'à 3 ans | | Complexité de la déclaration fiscale | Simplification des procédures de déclaration | Gestion centralisée en tant que produit financier | | Barrières à l'entrée pour les entreprises nationales | Promotion de l'entrée sur le marché des nouvelles entreprises | Possibilité de développer de nouveaux produits comme les ETF |
3-1. Les enjeux et les points focalisés concernant la libéralisation des ETF Bitcoin
Comme mentionné dans le chapitre précédent, l'Agence des services financiers a l'intention de finaliser d'ici la fin juin 2025 un projet de révision du système concernant les actifs numériques, et de présenter un calendrier pour clarifier leur classification en tant que "produits financiers équivalents aux valeurs mobilières" lors des modifications législatives ultérieures. Dans cette continuité, elle envisage une modification de loi lors de la session ordinaire de 2026, ce qui a ouvert la voie à la libération des ETF Bitcoin au comptant dans le pays.
Le nouveau système envisage également la libération des ETF de Bitcoin au comptant dans le pays. Aux États-Unis, un ETF a été approuvé en janvier 2024, entraînant un afflux massif de capitaux d'institutions. Bien que des effets similaires soient attendus au Japon, plusieurs points de discussion émergent.
M. Saito Gaku de Pafin tire la sonnette d'alarme en déclarant que "si seule l'ETF est soumise à une imposition séparée, cela pourrait empêcher le financement de l'écosystème Web3 et freiner l'innovation". La capacité à établir simultanément des réglementations fiscales et financières sera un point décisif pour la compétitivité du marché des actifs cryptographiques domestiques.
4. Perspectives futures et calendrier
Lors de la session ordinaire de l'Assemblée nationale qui débutera en janvier 2025, il est prévu que le projet de loi sur le système fiscal incluant l'imposition séparée des déclarations et le projet de loi d'amendement de la loi sur les transactions financières et la loi sur les instruments financiers, visant à intégrer les actifs cryptographiques, soient examinés simultanément.
Le ministre des Finances, Katsu Nobu Kato, a déclaré lors de la séance plénière de la Chambre des représentants du 31 janvier qu'il terminerait l'examen de la révision du système par l'Agence des services financiers "d'ici la fin juin 2025", et un plan a été présenté pour rassembler le projet final en accord avec les grandes lignes fiscales du parti au pouvoir.
Si le résumé est finalisé à la fin juin, des projets de loi d'appoint nécessaires ainsi que des modifications des règlements gouvernementaux et ministériels seront effectués lors de la session parlementaire extraordinaire d'automne, avec une mise en œuvre prévue au cours de l'exercice 2026. La concrétisation de la résolution des problèmes actuels tels qu'une imposition maximale de 55 % et l'impossibilité de compenser les gains et les pertes semble probable.
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4-1. Principaux développements de la réforme fiscale sur les cryptomonnaies
| Date | Contenu | | --- | --- | | 25/03/06 | La Commission des services financiers sollicite des commentaires sur un nouveau projet de réglementation qui classifie les actifs cryptographiques en deux catégories » Articles connexes | | 25/04/11 | Le Parti libéral-démocrate publie un projet de réforme, les actifs cryptographiques deviennent une nouvelle catégorie sous la loi sur les instruments financiers - Voie vers une imposition séparée » Articles connexes | | 25/02/10 | La Commission des services financiers envisage de traiter les cryptomonnaies comme des valeurs mobilières et « produits financiers » en vue d'une réduction de taux d'imposition ou d'ETF » Articles connexes | | 25/01/31 | Vérification de la fiscalité et des régimes des actifs cryptographiques d'ici fin juin 2025, a déclaré le ministre des Finances Kato » Articles connexes | | 24/12/23 | L'Agence nationale des impôts du Japon a mis à jour la "FAQ sur les cryptomonnaies" » Articles connexes | | 24/12/20 | Le projet de réforme fiscale pour l'année 2025 mentionne « Révision de la fiscalité des cryptomonnaies » » Articles connexes | | 24/12/9 | Les plus et moins de la vente d'ETF Bitcoin aux États-Unis sont soumis à une imposition séparée (Opinion de l'Administration fiscale nationale) » Articles connexes | | 24/11/21 | Le président du Parti démocrate constitutionnel, Tamaki, demande au parti au pouvoir de passer à une imposition séparée de 20 % » Articles connexes | | 24/10/25 | Les bourses et les cabinets d'avocats proposent une réforme fiscale incluant l'approbation des ETF de cryptomonnaies » Articles connexes | | 24/9/30 | « Nécessité d'examiner le traitement fiscal des transactions en cryptomonnaies » L'Agence des services financiers publie une demande de réforme fiscale » Articles connexes | | 24/8/31 | La Commission des services financiers demande à examiner le traitement fiscal des transactions en cryptomonnaie » Articles connexes | | 24/8/29 | Explorer la possibilité de réalisation de l'imposition séparée des déclarations (WebX2024) » Articles connexes | | 24/7/31 | JCBA et JVCEA, soumettent une demande de réforme fiscale pour l'année 2025 » Articles connexes | | 24/7/19 | JBA a soumis une demande de réforme fiscale pour l'exercice 2025 (imposition séparée, déduction des pertes reportées, etc.) » Articles connexes | | 23/12/23 | Décision du Cabinet sur les grandes lignes de la réforme fiscale de l'exercice 24 (évaluation fiscale à la fin de l'exercice des entreprises non soumise à l'impôt) » Articles connexes | | 23/7/29 | L'Association japonaise de la blockchain a soumis une demande de réforme fiscale » Articles connexes | | 23/6/24 | L'administration fiscale nationale a annoncé une révision partielle des règles fiscales sur les cryptomonnaies » Articles connexes | | 23/4/7 | Le PT web3 du Parti libéral-démocrate publie des recommandations sur la fiscalité des transactions de cryptomonnaies » Articles connexes | | 22/11/11 | Le Web3PT du Parti libéral-démocrate a publié une proposition d'urgence visant à un taux d'imposition séparé de 20 % » Articles connexes |
Supplément. Contenu de la proposition de l'association industrielle
Avant d’être pris en compte dans les grandes lignes de la réforme fiscale de 2025, plusieurs groupes de l’industrie des cryptomonnaies avaient soumis des amendements complets au gouvernement. Bien que la Charte stipule que les cryptoactifs seront positionnés comme des instruments financiers qui contribuent à la formation des actifs des personnes, la demande de l’industrie comprend un éventail plus large de propositions de réforme. On s’attend à ce que certaines de ces propositions fassent l’objet d’un examen continu à l’avenir.
État des demandes de chaque organisation
| Nom de l'organisation | Contenu principal des demandes | | --- | --- | | Nouvelle Alliance Économique | • Passage à l'imposition séparée (20%) • Réalisation de la gestion des ETF de cryptomonnaie • Assouplissement de la réglementation sur l'effet de levier • Amélioration de l'environnement d'investissement pour promouvoir le Web3 | | JBA (Association japonaise de la blockchain) | • Introduction de l'imposition séparée des déclarations (20%) • Amélioration du report des pertes fiscales • Exonération fiscale des échanges entre cryptomonnaies • Révision des actifs cryptographiques soumis à des restrictions de transfert spécifiques | | JCBA・JVCEA (soumission conjointe) | • Introduction de l'imposition séparée (20%) • Aménagement fiscal lors des dons • Exonération fiscale des transactions entre cryptomonnaies • Mise en place de la fiscalité des transactions sur dérivés |
Supplément-1. Points principaux des demandes de révision de l'industrie.
1. Introduction de l'imposition séparée des revenus et du report des pertes fiscales.
Demande d'introduction d'un système permettant de changer l'imposition des bénéfices des transactions de cryptomonnaie personnelles à un taux fixe de 20 % et de reporter les pertes pendant une durée maximale de 3 ans pour les déduire. Il est proposé que cela s'applique également aux transactions de dérivés. À cet égard, une direction d'examen a également été indiquée dans les grandes lignes de la réforme fiscale.
2. Exonération fiscale des échanges de cryptomonnaies
Dans une perspective de l'ère Web3, suppression de la taxation lors des échanges entre cryptomonnaies. Il a été souligné que le système fiscal actuel entrave la réalisation de paiements sans frontières. Ce problème reste un sujet de réflexion continue.
3. Révision des actifs cryptographiques soumis à des restrictions de transfert spécifiques
En ce qui concerne les dispositions d'exemption de l'imposition sur la valorisation à la fin de la période introduites par la loi révisée sur l'impôt sur les sociétés qui entrera en vigueur en 2024, une réévaluation des conditions est demandée pour lever les obstacles opérationnels.
4. Mise en place d'un cadre fiscal pour les dons
Des propositions ont été formulées pour un cadre systémique complet concernant les dons en cryptomonnaie, y compris l'éligibilité des dons individuels à des déductions fiscales, l'inclusion des pertes pour les entreprises, et l'application d'exemptions fiscales sur les plus-values pour les particuliers.
Parmi ces demandes, la prise en compte de la réalisation d’une imposition séparée des déclarations d’impôts a été incluse dans les grandes lignes de la réforme fiscale actuelle, mais d’autres points doivent être discutés en permanence. Les associations de l’industrie continueront de faire des recommandations en vue de l’élaboration d’un système complet.
Supplément-2. Défis pour la réalisation de l'imposition séparée des déclarations (opinion des experts)
Point de vue du vice-secrétaire général de la LDP, Masanobu Ogura
Il souligne qu’il y a trois points clés à la réalisation de la réforme fiscale. La première est une justification qui peut logiquement expliquer la nécessité d’une réforme, la deuxième est de clarifier les avantages de la réforme en matière de recettes fiscales, et la troisième est de comprendre que l’investissement dans les cryptoactifs contribuera à la formation d’actifs pour le grand public. Il a également souligné que « ceux qui sont compatibles avec les investissements recommandés par le gouvernement sont soumis à une imposition distincte », et a souligné que les crypto-actifs doivent également être reconnus comme contribuant à la formation d’actifs.
De plus, il souligne la nécessité d'un nouveau cadre juridique tenant compte de la pluralité des actifs numériques (moyens de paiement, objets d'investissement, base d'innovation). Il indique que le cadre actuel de la loi sur les paiements est à l'origine de tous les problèmes. Il révèle également que l'Autorité des services financiers a l'intention d'engager un dialogue avec l'industrie et sollicite des contributions actives d'opinions de la part des opérateurs et des utilisateurs.
Point de vue de M. Gaku Saito (Conseiller JCBA)
Parmi les demandes de réforme fiscale de la JCBA, la plus prioritaire est la réforme fiscale concernant les "revenus des actifs numériques des particuliers". De plus, des doutes sont exprimés sur la classification de toutes les transactions d'actifs numériques comme des revenus divers, et il est également proposé de traiter une partie comme des gains en capital.
Il a lancé un avertissement important à propos des ETF d’actifs cryptographiques, soulignant que « si les ETF d’actifs cryptographiques sont traités comme une imposition distincte, il y a un risque qu’il n’y ait personne pour acheter des actifs physiques et que l’écosystème Web3 s’effondre ». Il s’est également dit préoccupé par le fait que « si l’industrie financière traditionnelle absorbe les bénéfices du marché des crypto-actifs en raison des différences fiscales, et que les entreprises qui ont investi dans l’entreprise dès le début perdent de l’argent, l’innovation ne naîtra pas à l’avenir ».
Avis du professeur associé Izumi Ayane de l'Université Toyo
Il est souligné que la classification actuelle des revenus divers présente de nombreux inconvénients, tels que l'impossibilité de compenser les pertes avec les salaires ou de reporter les pertes.
Coincheck・Keigo Takegahara, CFO, avis
Il est souligné que la classification actuelle des revenus divers ne constitue pas un incitatif à la déclaration fiscale. "Si la taxation séparée permet d'effectuer des compensations de pertes et des reports de déductions, l'incitatif à la déclaration fiscale sera renforcé", soutient-il.
Supplément 2. Situation de la fiscalité des actifs cryptographiques dans les principaux pays
| Pays | Taux d'imposition | Caractéristiques | | --- | --- | --- | | Japon | Jusqu'à 55 % | Imposition globale (revenus divers) | | États-Unis | Jusqu'à 20% | Imposition des gains en capital à long terme après plus d'un an de détention | | Royaume-Uni | 20% | Taux d'imposition fixe sur les plus-values | | France | 30% | Taux d'imposition fixe, les transactions entre actifs cryptographiques sont exonérées d'impôts | | ÉAU | 0% | Les investisseurs individuels sont exonérés d'impôt |
Par rapport aux grands pays, le Japon a non seulement un taux d’imposition exceptionnellement élevé, mais aussi deux handicaps structurels : il taxe également l’échange d’actifs cryptographiques et ne dispose pas d’un système de report des pertes. En France, les transactions entre crypto-actifs sont exonérées d’impôts, et les pertes peuvent être reportées à l’année suivante aux États-Unis et au Royaume-Uni, tandis qu’au Japon, l’efficacité des investissements est nettement inférieure en raison de l’absence d’un tel mécanisme.
Pour combler cet écart, il est essentiel de mettre en place une réforme fiscale globale à l'échelle internationale, qui inclut non seulement une réduction uniforme des taux d'imposition à environ 20 %, mais aussi l'exonération fiscale des transactions entre actifs cryptographiques et l'introduction d'un système de report des pertes.
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