В РФ прирівняли P2P-угоди з криптовалютою до підприємництва. Думка експертів

Арбітражний суд Ростовської області визнав P2P-угоди з купівлі-продажу криптовалюти підприємницькою діяльністю. Про це повідомили юристи компанії Nextons.

Відповідач з 2020 року є ФОП на спрощеній системі оподаткування (УСН). У декларації за 2022 рік він показав 800 000 рублів доходів. Однак ФНС запросила інформацію з банків і встановила, що на рахунки ФОП за 2022 рік надійшло в сумі 143 млн рублів.

Після зустрічі з представниками відомства громадянин у оновленій декларації повідомив про 92,4 млн рублів доходів від продажу криптовалют і заявив майновий податковий вирахування на 92,6 млн рублів. Підтверджуючі документи він не подав.

Податкова вважає, що, купуючи і продаючи криптовалюти, власник ФОП фактично вів підприємницьку діяльність. Відповідно, весь його дохід оподатковується за спрощеною системою.

Серед претензій зазначалася систематичність і масштаб операцій — 92 банківські картки, залучення третіх осіб і використання закордонних рахунків. У якості доказів використовувалися свідчення свідків і допит самого підприємця, де він описав схему з купівлею криптовалюти в Туреччині та продажем в РФ через P2P.

Громадянин на свою захист заявляв, що подібні операції не вимагають реєстрації як ФОП, а доходи від продажу цифрових валют не підлягають включенню в УСН. Також він вказав на відсутність окремого КВЕД для торгівлі цими активами.

Суд став на бік податкової служби. Згідно з рішенням, навіть за відсутності спеціальних правил криптовалюта є майном, операції з яким обкладаються податком, а систематична торгівля цифровими активами за наявності статусу ФОП розглядається як підприємницька діяльність.

Відповідачу також роз'яснили, що поєднання спрощеної та загальної системи оподаткування неможливе, а відсутність окремого ОКВЕД не скасовує зобов'язань перед ФНС.

В результаті податкова донарахувала громадянину 5,46 млн гривень податків за спрощеною системою і 273 000 гривень штрафів.

Правомірне рішення, але неправильна лінія захисту

У коментарі ForkLog опитані експерти визнали справедливість судового рішення. Засновник юридичного агентства Cartesius Ігнат Ліхунов вказав, що суд посилався на норми Цивільного кодексу РФ.

«Якщо ти став ФОП, то всі твої угоди по особистих рахунках податкова має право визнати підприємницькими за наявності систематичності та мети отримання прибутку в поєднанні з не використанням перепроданого майна в особистих цілях», — зауважив він.

За словами Ліхунова, суд підтвердив, що в РФ оподаткування з продажу криптовалюти здійснюється за правилами продажу іншого майна. Крім того, на витрати з ПДФО підприємець на УСН розраховувати не може.

«Це рішення суду, як і в цілому наше законодавство (Цивільний і Податковий кодекси) застосовні по суті до будь-якого Р2Рника, обмінника, криптобіржі. У діяльності їх всіх формально можна знайти недоїмку податків або незаконну підприємницьку діяльність. Інша справа, що практики переслідування звичайних криптовалютчиків, як тут, фактично немає. Це разові випадки», — відзначив юрист.

Генеральний директор Exved Сергій Менделєєв також погодився з правомірністю рішення суду.

«З точки зору держави така діяльність, безумовно, є підприємницькою. Регулярність є? Є. Отримання доходу налице? Безумовно. А чим ви там торгуєте — криптовалютою чи ялицевими шишками, питання десяте. Більше того, неважливо, єте ви ФОП чи ні. Податкова легко може донарахувати і звичайному фізичній особі», — пояснив він

Експерт вважає, що відповідачеві потрібно було боротися не за суть обвинувачення, а за суму податкового донарахування.

«Окей, нехай це буде підприємництво. Ось усі мої виписки, я купив крипти на 990 000, продав на 1 млн. Мій дохід 10 000, ось з нього і беріть податок, а не з обороту. У цій частині з рішенням, звичайно, погодитися не можна», — підсумував Менделєєв.

Нагадаємо, у листопаді 2024 року в РФ набув чинності закон про оподаткування криптовалюти. Остання в ньому визнається власністю. Податкова база визначається як перевищення вартості активу над витратами на його купівлю або видобуток.

Фізичні особи при продажу криптовалюти зобов'язані сплачувати ПДФО за ставкою 13-15%. З юросіб стягується 25% податок на прибуток.